Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на НДС в Казахстане в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели, которые работают с любым режимом налогообложения, кроме патентного, могут привлекать наемных работников. Следовательно, за штат своих специалистов тоже придется платить налоги. Каковы ставки по этим налогам в РК в 2023 году?
Таблицу налогов для казахстанских компаний возглавляет налог на прибыль (его также называют корпоративным подоходным налогом). Базовая ставка равна 20%.
КПН – это налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с полученного дохода. КПН уплачивают компании-резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
Однако налоговая система в стране предусматривает различные специальные режимы для представителей малого и среднего бизнеса, которые позволяют платить меньше.
Так, при упрощенном режиме предприниматели платят всего 3% от дохода (за полгода). Однако такая система актуальна не для любого бизнеса. На упрощенке могут работать компании, которые отвечают трем условиям:
- Их прибыль не превышает 24 038 МРП.
- Количество работников – до 30 человек.
- Компании, услуги которых не затрагивают деятельность по агентским договорам и не имеют структурных подразделений. С полным перечнем ограничений можно ознакомиться в статье 683 НК РК (пункт 2, подпункт 3).
Также можно воспользоваться режимом фиксированного вычета. Он позволяет получить вычет до 30%, но предусматривает, что все расходы будут подтверждены документально. Например, прибыль вашей организации за год составила 10 млн тенге. Документально вы подтвердили расходы в размере 5 млн тенге. В этом случае можно воспользоваться вычетом 30% от дохода – он составит 3 млн тенге. Таким образом, общая сумма (расходы + вычет) составит 8 млн тенге. Однако предприниматель может вычесть расходы только тогда, когда они не превышают 70% от дохода. 8 млн – это превышение. Значит, вычесть можно лишь 7 млн (равно 70%). Таким образом, налоговая база составит всего 3 млн тенге (10 млн минус 7 млн).
Но, конечно, и здесь есть свои ограничения. Во-первых, фиксированный вычет актуален только для бизнеса, доход которого не превышает 144 184 МРП. Во-вторых, в компании могут работать до 50 человек. Третье ограничение связано с видом деятельности – оно такое же, как и для упрощенки.
Обратите внимание, что постоянные учреждения иностранных юрлиц платят не только налог на прибыль, но также налог на чистый доход филиалов. Он составляет 15% от той суммы дохода, которая осталась после вычета корпоративного подоходного налога.
Регистрация по налогу на добавленную стоимость
Если размер доходов от бизнеса в течение года превысил оборот в 30 тысяч МРП, владельцу необходимо выполнить постановку на учет по НДС. По состоянию на 1 января 2010 года этот показатель в тенге превышает цифру в 75 млн тенге.
Когда норма превышена, налогоплательщикам нужно обратиться в государственную налоговую службу для формирования регистрации, необходимой для дальнейшего внесения в казну республики процентов от реализации товаров/услуг. Срок на оформление бумаг небольшой. На процедуру регистрации по ндс казахстан 2010 года выделяется менее суток. Важно подать заявление своевременно, чтобы исключить материальную ответственность, начисление штрафов со стороны государственных организаций.
- Оформить постановку на учет плательщиков можно разными способами. Процедура доступна на добровольной основе. Документ на оформление предоставляется:
- лично заявителем в бумажном варианте (написать заявление от руки);
- в электронном виде;
- в период государственных регистраций.
Формирование грамотных отчетов по косвенному налогу
По косвенному налогу на добавленную стоимость отчётный период составляет 3 месяца. Вносить деньги нужно не позднее 10 дней после сдачи отчета.
- Актуальные сроки сдачи отчетов за каждый квартал, прописанные законом и соответствующей статьей:
- Первый – до 15 мая.
- Второй – до 15 августа.
- Третий – до 15 ноября.
- Четвертый – до 15 февраля.
- Отчет оформляется по специальной форме. Если плательщик ввозит на территорию республики изделия для реализации из РФ, Беларуси, Армении или Кыргызстана, то необходимо:
- Оплатить налог согласно кодекса в размере 12%, а также согласно кбк ндс казахстан с номером 105115;
- Предоставить ФНО 320.00 и специальное заявление, составленное по форме 328.00. (с учетом каждого представленного в бланке пункта). Сделать это необходимо до 20 числа того месяца, который считается следующим за месяцем, когда выполнялся импорт продукции.
Как сменить режим налогообложения с Патента на Упрощенку?
С 1 января 2020 года предприниматели, занимающиеся торговлей, больше не смогут находиться на режиме налогообложения по Патенту, и возникнет необходимость переходить на иной режим налогообложения. Разрешенные виды деятельности по патенту в 2020 году можете увидеть здесь. Кроме того, для ИП, работающего на основе патента с 1 января 2020 года становится обязательным применение ККМ.
| № | С кем ЮК заключил договор ГПХ | ИПН 10% | ОПВ 10% | ВОСМС | СО |
| 1 | с налоговым агентом | заказчик удерживает из суммы договора, ВОСМС 2% | нет | ||
| 2 | с физлицом | самостоятельно сдать ф.200.00 | добровольно | самостоятельно, 5% от 1 МЗП | нет |
Добровольная постановка на учет по НДС.
Те лица, которые по закону не обязаны вставать на учет по НДС, тем не менее вправе это сделать по собственному желанию. Порядок добровольной постановки на учет по НДС регулируется ст.83 НК РК. Процедура постановки на учет аналогична той, что и при обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Необходимо подать налоговое заявление в УГД МФ РК по месту регистрации.
Добровольно подать заявление на учет по НДС можно тремя путями:
- на бумажном носителе;
- онлайн через портал Egov.kz или Кабинет налогоплательщика;
- сразу при госрегистрации юрлица-резидента, при присвоении БИН.
Обязательная постановка возникает, если размер оборота налогоплательщика превышает в течение календарного года допустимый минимум оборота (30000 МРП). В данном случае следует в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.
К налоговому заявлению юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в обязательном порядке прилагают нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика.
Это один из следующих документов:
– подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им);
– письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.
Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней.
При выявлении лица, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по НДС, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление о необходимости устранения нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.
В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по истечении тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, установленном статьей 611 Налогового Кодекса РК.
В каких случаях возможен возврат НДС?
Регулируется статьями 104 — 105 и главой 49 Налогового кодекса РК
- Например, экспортер приобрел товаров на 448 000 тенге (включая 48 000 НДС).
- Часть товаров на 336 000 тенге экспортер продал за границу за 350 000 тенге (НДС = 0%).
- Часть товаров на 112 000 тенге реализовал в Казахстане, пусть за 134 400 тенге (НДС = 14 400 тг)
- НДС разрешенный в зачет = 14 400 — 48 000 = — 33600 тг
Таким образом получилось превышение зачетного НДС над начисленным в сумме 33600 тенге.
Эти 33600 тенге, экспортер имеет вернуть из бюджета, написав заявление на возврат. Однако, для этого должен быть подтвержден факт экспорта и проведена налоговая проверка. На практике связываться с возвратом НДС могут только крупные экспортеры.
Пункты 2, 3 статьи 429. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период (Нажмите)
2. Превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
В целях настоящего пункта к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.
3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.
При осуществлении международных перевозок сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость.
[свернуть]
Также возврат НДС возможен по:
- товарам и услугам, приобретенным по гранту
- товарам и услугам приобретенным дипломатическим представительством.
При каких оборотах нужно вставать на учет по НДС
Обязательная постановка на учет предусмотрена НК РК (ст. 82), это юрлица, резиденты и нерезиденты, ИП и занимающиеся частной практикой, однако процедура обязательна только для тех, кто превысил минимальный лимит оборота, установленный в том же законодательном документе для плательщиков НДС.
Этот минимум равен 20 тыс. МРП, в его актуальном значении. Напомним, что минимальный размер З\п утвержден Сенатом в декабре истекшего года, он вступил в действие с началом 2023 и составил 70 тыс. в нацвалюте, а МРП (месячный расчетный показатель), используемый в проведении расчетов пособий и соцвыплат, в том же периоде составил 3,45 тыс. тенге. Закон подписал президент республики.
Согласно действующему законодательству, ежегодно разрабатывается Проект бюджета, в ноябре его утверждает Сенат, а затем – Президент. Такой порядок означает, что считать нужно по актуальным показателям для текущего года. Это означает, что МРП, 3450 тенге умножается на 20 тыс., и если оборот ИП или юрлица превысил полученный результат, он должен немедленно становиться на учет по НДС, если должен платить косвенный налог.
В законодательстве есть отдельные нюансы (свыше или до 20 тыс. МРП). По ним могут ориентироваться налогоплательщики, работающие в разном статусе и системах налогообложения (например, ТОО на ОУР или упрощенке, ИП, применяющие или не применяющие ТИС, на ОУР или упрощенном налогообложении).
Ответственность за непостановку на учет по НДС
В НК РК предусмотрена обязательная постановка на учет на протяжении 10 дней после того, как в конкретном месяце года выявлено превышение оборота. Оно не распространяется на тех., у кого высокий уровень по системе управления рисками, льготные категории, однако обязательно для других налогоплательщиков. Поэтому подавать заявление можно на бумажном носителе или в виртуальной реальности, для экономии времени и преодоления бюрократических препон.
Налоговая инспекция ставит на учет в течение одного дня частнопрактикующих, госучреждения, структурные подразделения нерезидентов и игорный бизнес. Все остальные, не выполнившие закон о добровольной регистрации при превышении лимита оборота, платят штраф 50 МРП. Поскольку расчетный показатель вырос, увеличится и сумма штрафных санкций, закрепленная в КоАП РК.
Новые исключения из списка товаров и услуг, облагаемых НДС
В 2024 году в Казахстане были внесены некоторые изменения в список товаров и услуг, на которые не распространяется ставка НДС. Эти изменения включают следующие новые исключения:
1. Медицинские услуги, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения, теперь освобождаются от уплаты НДС.
2. Образовательные услуги, оказываемые образовательными учреждениями, также были исключены из списка товаров и услуг, облагаемых НДС.
3. Финансовые услуги, предоставляемые банками и иными финансовыми организациями, больше не облагаются НДС.
4. Социальные услуги, такие как предоставление приютов и социальная помощь нуждающимся, теперь не подлежат налогообложению НДС.
Введение этих исключений помогло упростить и унифицировать систему налогообложения и уменьшить финансовую нагрузку на определенные отрасли и группы населения. Однако следует учитывать, что на другие товары и услуги по-прежнему распространяется ставка НДС в размере 12%.
Снижение ставки НДС для определенных отраслей
В 2024 году в Казахстане были внесены изменения в ставки НДС, предусмотревшие снижение налогового бремени для определенных отраслей экономики.
Одним из основных изменений стало снижение ставки НДС с 12% до 8% для отраслей, связанных с здравоохранением, образованием и культурой. Это позволит снизить себестоимость услуг и товаров в данных сферах, что способствует их доступности для населения.
Кроме того, ставка НДС для сельского и лесного хозяйства также снижена с 12% до 8%. Это решение принято для поддержки развития аграрного сектора и стимулирования производства сельскохозяйственной и лесопромышленной продукции.
Небольшое снижение ставки НДС с 12% до 11% произошло также для отраслей машиностроения, металлообработки, производства электротехнической и радиоэлектронной продукции. Это позволит улучшить конкурентоспособность предприятий данной отрасли на рынке и стимулировать их развитие.
Таким образом, снижение ставок НДС для определенных отраслей экономики является мерой государственной поддержки и стимула для развития указанных сфер деятельности в Казахстане.
Причины изменения процента НДС
Изменение процента НДС в Казахстане обусловлено несколькими причинами:
1. Экономические изменения:
Ввод или изменение процента НДС может быть связано с изменениями экономической ситуации в стране. Например, если страна сталкивается с инфляцией или дефляцией, правительство может решить изменить процент НДС в целях стабилизации экономики.
2. Бюджетные цели:
Изменение процента НДС также может быть вызвано необходимостью достижения определенных бюджетных целей. Правительство может решить увеличить или снизить процент НДС, чтобы увеличить доходы или стимулировать экономику.
3. Изменение налоговой политики:
Изменение процента НДС может быть связано с общими изменениями налоговой политики в стране. Правительство может решить изменить процент НДС в рамках комплексных изменений налоговой системы.
Важно отметить, что решение об изменении процента НДС принимается правительством и основывается на анализе экономической ситуации и бюджетных потребностей страны.
Актуальные данные о проценте НДС в Казахстане в 2024 году
НДС является косвенным налогом, который облагается на каждый этап производственного процесса, начиная с поставщика сырья и заканчивая конечным потребителем. Это позволяет государству получать дополнительные средства на социальные программы и развитие экономики.
Важно отметить, что для некоторых товаров и услуг ставка НДС может быть снижена или освобождена от налогообложения в зависимости от их социальной значимости.
Основная ставка НДС в Казахстане на данный момент составляет 12%, однако она может быть изменена в будущем в соответствии с экономической и финансовой ситуацией в стране.
| Год | Ставка НДС |
|---|---|
| 2020 | 12% |
| 2021 | 12% |
| 2022 | 12% |
| 2023 | 12% |
| 2024 | 12% |
Эти данные показывают, что ставка НДС в Казахстане с 2020 по 2024 год остается неизменной и составляет 12%.
Анализ последствий изменения процента НДС на экономику Казахстана
Увеличение процента НДС может привести к росту цен на товары и услуги, что негативно отразится на покупательской способности населения. Это может привести к снижению потребительского спроса и, как следствие, к сокращению объемов производства в стране. Снижение объемов производства может повлечь за собой увеличение безработицы и снижение доходов населения, что негативно отразится на социально-экономической ситуации в стране.
С другой стороны, увеличение процента НДС может привести к увеличению доходов государства и финансированию социальных программ. Повышение доходов государства может способствовать реализации инфраструктурных проектов и программ развития, что может иметь положительное влияние на экономику страны в долгосрочной перспективе.
Однако, необходимо учитывать, что повышение процента НДС может также снизить конкурентоспособность отечественных товаров на внешних рынках и увеличить импортные поставки. Это может оказать негативное влияние на различные отрасли экономики, особенно на те, которые зависят от экспорта.
В целом, изменение процента НДС в Казахстане будет иметь сложные и многогранные последствия для экономики. Правительство и экономические эксперты должны тщательно оценить экономические и социальные последствия изменения ставки НДС, чтобы принять решение, которое будет наиболее выгодно для страны.