Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Код дохода командировки в справке 2-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно действующему законодательству и ст. 168, руководитель, отправивший своего сотрудника в командировку, обязан профинансировать его поездку – выплатить суточные. Размер выплаты руководство устанавливает самостоятельно, исходя из своих возможностей. Сумма фиксируется в договоре.
Правила фиксирования в документе суточных денег
Закон гласит, что суточные не подлежат налогообложению в двух случаях:
- если не превышен лимит в 700 рублей для внутренних поездок по РФ;
- выплаченная сумма не больше 2500 рублей для заграничных командировок.
Если командировочные выплачиваются сверх нормы, удерживается форма НДФЛ. Действия бухгалтерии в этом случае заключаются в следующем:
- рассчитывается превышающий размер выплаты суточных;
- сумма налога определяется исходя из соответствующей ставки – 13% для граждан РФ и 30% для физических лиц, которые не являются резидентами страны.
Какие коды вида дохода указывать
При расчётах с физлицами в платежных документах нужно поставить один из трех кодов: «1», «2» или «3». Касается это видов доходов из ст. 99 и 101 Федерального закона № 229-ФЗ от 02 октября 2007 г. При других платежах кода не будет.
Код 1 проставляется при переводе доходов, на которые есть ограничения по сумме удержаний – не более 50%, а в отдельных случаях не более 70% (ст. 99 № 229-ФЗ), например:
- аванс и зарплата;
- премии;
- матпомощь;
- больничные при травме и заболевании;
- отпускные и компенсации за отпуск;
- выплаты по договору дарения;
- средний заработок при командировке;
- оплата работ (услуг) по договорам ГПХ, в том числе ИП и самозанятым;
- дивиденды участникам организации и др.
Код 2 ставится при выплатах, с которых нельзя удерживать долги (ст. 101 № 229-ФЗ, кроме доходов из п. 1 и 4), например:
- командировочные (включая суточные, установленные локальными актами);
- пособие по беременности и родам;
- алименты;
- компенсации за использование личного имущества работника;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- компенсации при переезде по работе в другую местность;
- пособие по уходу за ребенком и др.
Код 3 используется для выплат, указанных в п. 1 и 4 ст. 101 № 229-ФЗ:
- возмещение вреда здоровью;
- компенсации пострадавшим из-за радиационных или техногенных катастроф.
Облагаются ли суточные подоходным налогом?
Ст. 168 ТК РФ гласит, что работодатель, направивший специалиста в служебную поездку, обязан компенсировать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне дома, – выплатить суточные. Их размер устанавливается фирмой самостоятельно исходя из финансовых возможностей и представлений о справедливости. Он фиксируется во внутренних актах организации, например, в коллективном договоре.
Ст. 217 НК РФ, указывает, что суточные не облагаются НДФЛ при условии, что они не превышают следующие лимиты:
- 700 руб. – для поездок по стране;
- 2,5 тыс. руб. – для командировок за рубеж.
Ст. 217 НК РФ обязывает компанию удержать НДФЛ с командировочных сверх нормы. Для этого бухгалтер действует по следующему алгоритму:
- Рассчитывает размер превышения выплаченных суточных над лимитами, указанными в НК РФ.
- Определяет сумму НДФЛ, используя соответствующую ставку: 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов.
Согласно положениям НК РФ, бухгалтер обязан рассчитать подоходный налог в течение месяца, когда был утвержден авансовый отчет, подготовленный командированным. НДФЛ удерживается со специалиста в момент ближайшей выплаты зарплаты и перечисляются в государственную казну не позднее дня, следующего за этой датой.
Какие командировочные расходы не облагаются НДФЛ
В НК РФ прописано, что же не включается в облагаемый подоходным налогом доход работника. Сюда относится в том числе компенсация работодателем следующих расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ):
- стоимость проезда до места выполнения служебного задания (независимо от места отбытия в командировку) и обратно, включая стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности;
См. также «Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ и взносы».
- комиссия за услуги аэропортов;
- стоимость проезда до места отправления (вокзал, аэропорт), назначения или пересадок;
- провоз багажа.
Компенсация данных расходов не облагается НДФЛ, если расходы подтверждены документально. Если такие документы отсутствуют, выплаченные компенсации освобождаются от обложения НДФЛ только в пределах установленных норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, работнику должны быть возмещены расходы по найму жилья в командировке (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Если сотрудник представит подтверждающие документы, то такие расходы компенсируются ему в полном объеме и не подлежат обложению НДФЛ. При отсутствии документов подоходным налогом не будет облагаться сумма в пределах норм, определенных абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.
О том, как учитываются командировочные расходы, читайте в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2020 — 2020 годах».
Какие доходы льготирует статья 217 НК РФ?
Ст. 217 Налогового кодекса РФ содержит достаточно объемный перечень льготируемых доходов. Среди них:
- Не облагаемые в полной сумме (пп. 1–23, 25–26, 29–38, 40–42, 44–48.1, 52–65, 67–70). Из них во 2-ю группу (ограниченных предельной суммой) следует отнести суточные, выплачиваемые при командировках (часть текста п. 1), и единовременную матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Исключения из полностью не облагаемых доходов и ограничения по ним приведены непосредственно в тексте указанных пунктов. При применении льгот по ним основная задача заключается в оценке правильности отнесения к виду дохода и критериев ограничения.
- Ограниченные предельной суммой (пп. 28, 33, 39, 66), к которым также относятся суточные (часть текста п. 1) и выплата при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Для них, помимо оценки критериев возможности применения, необходима организация учета всех подобных выплат с целью обложения налогом суммы превышения установленного ограничения.
Какие особенности для целей обложения налогом имеет обучение?
При обучении (п. 21 ст. 217 НК РФ), если у проводящего его заведения есть лицензия (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59105), не надо облагать:
- Затраты фирмы, если она сама заинтересована в учебе своего сотрудника (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-07/1-15) или сторонних лиц (письмо Минфина России от 15.02.2011 № 03-04-06/6-28). Время и место проведения занятий значения не имеют (письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/1/291). Но если преподавать будет физлицо, которому заинтересованная в обучении фирма непосредственно платит за услуги, то с этих выплат придется удерживать НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 № 20-15/3/068049@).
- Госпошлину, уплаченную за выдачу удостоверения, если учеба проходила в интересах фирмы (письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-04-06/9-289).
- Затраты на учебу в лицее-интернате (письмо Минфина России от 17.12.2010 № 03-04-05/3-732) и в заграничных заведениях (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-04-06/5826). Соответствие последних предъявляемым к ним в РФ требованиям подтверждает лицензия или другие документы, предусмотренные в соответствующей стране (письмо Минфина России от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163).
- Оплату человеку младше 18 лет проезда к месту учебы (п. 45 ст. 217 НК РФ) и в обратную сторону (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-04-06/6-38).
- Стипендию, уплачиваемую из средств госбюджета (п. 11 ст. 217 НК РФ).
- Затраты на переобучение лиц, пострадавших в чрезвычайных ситуациях (п. 46 ст. 217 НК РФ).
Правила фиксирования в документе суточных денег
Согласно действующему законодательству и ст. 168, руководитель, отправивший своего сотрудника в командировку, обязан профинансировать его поездку – выплатить суточные. Размер выплаты руководство устанавливает самостоятельно, исходя из своих возможностей. Сумма фиксируется в договоре.
Закон гласит, что суточные не подлежат налогообложению в двух случаях:
- если не превышен лимит в 700 рублей для внутренних поездок по РФ;
- выплаченная сумма не больше 2500 рублей для заграничных командировок.
Если командировочные выплачиваются сверх нормы, удерживается форма НДФЛ. Действия бухгалтерии в этом случае заключаются в следующем:
- рассчитывается превышающий размер выплаты суточных;
- сумма налога определяется исходя из соответствующей ставки – 13% для граждан РФ и 30% для физических лиц, которые не являются резидентами страны.
Облагаются ли суточные подоходным налогом?
Ст. 168 ТК РФ гласит, что работодатель, направивший специалиста в служебную поездку, обязан компенсировать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне дома, – выплатить суточные. Их размер устанавливается фирмой самостоятельно исходя из финансовых возможностей и представлений о справедливости. Он фиксируется во внутренних актах организации, например, в коллективном договоре.
Ст. 217 НК РФ, указывает, что суточные не облагаются НДФЛ при условии, что они не превышают следующие лимиты:
- 700 руб. – для поездок по стране;
- 2,5 тыс. руб. – для командировок за рубеж.
Ст. 217 НК РФ обязывает компанию удержать НДФЛ с командировочных сверх нормы. Для этого бухгалтер действует по следующему алгоритму:
- Рассчитывает размер превышения выплаченных суточных над лимитами, указанными в НК РФ.
- Определяет сумму НДФЛ, используя соответствующую ставку: 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов.
Согласно положениям НК РФ, бухгалтер обязан рассчитать подоходный налог в течение месяца, когда был утвержден авансовый отчет, подготовленный командированным. НДФЛ удерживается со специалиста в момент ближайшей выплаты зарплаты и перечисляются в государственную казну не позднее дня, следующего за этой датой.
Основные тезисы настроек учета:
- Налогообложение зависит от настроек элемента справочника «Начисление» или «Виды прочих доходов физлиц» в полях налоги/взносы
- Будет ли выделена сумма НДФЛ по конкретному начислению из общей суммы удержанного и перечисленного в бюджет, зависит от того, как вы настроили выплату в документе начисления и сделали платежную ведомость:
- Вместе с зарплатой (в таком случае, НДФЛ не разделится по кодам дохода)
- В межрасчетный период (в таком случае, ведомость и удержанный НДФЛ в ней попадут под отдельный код дохода)
- Отражение в регламентированном учете зависит
- как от настроек отражения (организации, подразделения, элемента справочника «Начисления», карточки справочника «Сотрудники» или документом «Распределение основного заработка»)
- так и от операции документа начисления и его настроек:
- Расчеты по оплате труда -70 сч
- Прочие расчеты с персоналом – 73 сч
- Доходы контрагентов – 76 сч
Что представляет собой кодировка доходов
На нанимающие организации, индивидуальных предпринимателей и лиц, занятых частных практикой, возложена обязанность рассчитывать и удерживать подоходный налог с граждан.
Являясь налоговыми агентами, юридические лица и ИП выдают формы отчетности на руки или направляют в налоговые органы — в том числе, справки 2-НДФЛ.
Чтобы правильно оформить декларацию, необходимо соблюдать все требования ФНС России: это касается и кодировок, принятых для обозначения доходов, полученных сотрудником за истекший год.
Сотрудники бухгалтерии вписывают коды дохода в третий раздел формы 2-НДФЛ.
Они состоят из четырех цифр: первые две указывают на группу доходов, а две другие конкретизируют тип финансового поступления.
Всего таких кодов предусмотрено много, но все они используются одинаково часто. Мы попробуем кратко охарактеризовать основные группы кодов, а на самых используемых значениях остановимся подробно.
Кредит «Прайм Выгодный онлайн»Совкомбанк, Лиц. № 963
до 5 млн
на срок до 5 лет
Подать заявку
Сдача справок 2-НДФЛ за 2021 год: новая форма и новые коды
Сдать справки 2-НДФЛ за 2021 год в инспекцию надо не позднее 2 апреля 2021 года. Но документ в любой момент могут попросить и работники. Заполнить документ надо отдельно на каждого сотрудника, закодировав все доходы и вычеты в них соответствующими кодами. Новые коды применяйте с 1 января 2021 года. В 2021 году применять новые коды нельзя.
В случае невозможности в течение 2021 года удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент должен подать в свою налоговую инспекцию, а также передать самому физлицу справки 2-НДФЛ не позднее 01.03.2018, указав в справках признак «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом представление справки с признаком «2» не освобождает налогового агента от обязанности подать по этим же лицам справку 2-НДФЛ и с кодом «1». И сделать это нужно будет в общие сроки – не позднее 02.04.2018.
Напомним, действующая форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Однако подготовлена новая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно применять при сдаче в ИФНС справок за 2017 год. Старая форма не пройдет форматно-логический контроль или не будет принята инспектором. Скачать новую форму 2-НДФЛ в 2018 году.
Необходимость изменений справки 2-НДФЛ и порядка ее заполнения, как следует из пояснений к проекту, вызвана тем, что «старая» форма справки не позволяла представлять сведения о доходах физлиц за налогового агента его правопреемниками. Далее приведем основные изменения в новом бланке 2-НДФЛ на 2021 год:
- в разделе 1 «Данные о налоговом агенте» справки появится новое поле «Форма реорганизации (ликвидации)», где будет указываться соответствующий код (от 0 до 6), а также поле «ИНН/КПП реорганизованной организации».
- поправки в порядок заполнения формы предусматривают, что правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;
- в случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации в поле «Налоговый агент» указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации;
- из раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» исключаются поля, связанные с адресом места жительства;
- в разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключаются инвестиционные.
НДФЛ — общеобязательный безвозмездный платеж, взымаемый принудительно различными органами власти, распространяющийся на все доходы физических лиц. Справка 2-НДФЛ — акт, который выдается нанимателем за определенный период и содержит в себе сведенья об источнике прибыли, заработной плате и налогах, удерживаемых государством.
НДФЛ начисляется на такие виды прибыли:
- Заработная плата труда по официальному месту и работы в качестве совмещения с основной;
- Выплата по временному освобождению от работы включает в себя отпуск основной и дополнительный;
- Оплата больничных листов;
- Победы в конкурсах или подарки;
- Оплата за авторское право;
- Выплаты от страховой службы;
- Выплаты основанные на Гражданско-Правовому Договору;
- Дополнительная прибыль от реализации своей собственности;
- Доходы полученные за счет сдачи аренды помещения;
- И многие другие доходы налогоплательщиков.
Данную справку получают в бухгалтерском отделе компании. Выдача осуществляется в течении 3-ех суток, срок выдачи при этом регламентирован.
Особенности оформления и сдачи справки в 2017 году
Форма справки осталась прежней, изменений внесено не было. В декабре 2016 года были введены в действие изменённые коды. Это коснулось нескольких групп доходов и вычетов. Так, например, было прекращено действие вычетов по кодам от 114 до 125. Теперь вместо них будут применяться 126—149. Это изменения связано с принятием новых законодательных поправок в сфере начисления и уплаты налогов. Раньше вычеты, выдача которых была связана с родителями, усыновителями и опекунами рассчитывались по общему принципу. Теперь для родителей и для опекунов расчёт производится по-разному. Соответственно, количество видов вычетов несколько увеличилось.
Коды доходов остались прежними. Были добавлены два дополнительных значения:
- Код 2002 относится к сумме полученных премий, начисление которых связано с производственными результатами работника. Эти выплаты входят в затраты предприятия.
- 2003 — это обозначение для всех премиальных выплат, которые не относятся к коду 2002. Такие премии не являются затратами, а выплачиваются из прибыли.
В остальном правила заполнения справки о доходах не изменились.
Что означают коды НДФЛ
Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов вести учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, не в произвольной форме, а с использованием специальных кодов. Так, в пункте 1 статьи 230 НК РФ сказано, что каждый налоговый агент должен составлять регистры налогового учета. В них нужно фиксировать выплаченные физлицам доходы в соответствии с кодами, которые утверждает ФНС.
Действующие коды приведены в приказе ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). Они применяются, в том числе для заполнения справок по форме 2-НДФЛ. А значит, неправильное присвоение доходу цифрового шифра приведет к ошибке в справке 2-НДФЛ. Это, в свою очередь, грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 руб. за каждую неверно оформленную справку о доходах (ст. 126.1 НК РФ, п. 3 письма ФНС от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).
Обновленные формы РСВ и 4-ФСС
С 2022 года будет действовать обновленная форма РСВ, регламентированная Приказом ФНС от 06.10.2021 г. № ЕД-7-11/875@. Корректировки внесли из-за перехода на прямые выплаты от ФСС.
В разд. 1 больше не нужно указывать суммы превышения расходов страхователя над рассчитанными страхвзносами (стр. 120-123). Кроме того, в стр. 070 в Приложении № 2 к разд. 1 требуется указывать возмещение суммы ФСС.
В связи с изменением порядка выплат пособий напрямую из ФСС введены такие особенности заполнения 4-ФСС за 2021 год:
- в табл. 2 не нужно заполнять стр. 15;
- табл. 2 не нужно заполнять и сдавать.