Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.

Как оформить экспорт товаров в Казахстан

Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.

Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:

• Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.

• Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.

• Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.

• Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.

Что и кто облагается «экспортным» НДС

Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России. Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.

А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС. И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются. Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.

ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14. Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.

Итак, любой товар, работа или услуга, реализуемая в страны ЕАЭС, для российского плательщика НДС облагается этим налогом по ставке 0%. Это подтверждено письмами Минфина от 16.03.12 № 03-07-13/01-15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40. При этом в счете-фактуре помимо ставки 0% следует указать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС — этого требует подпункт 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ. В соответствии с требованиями подпункта 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, составлять счет-фактуру необходимо и в случае реализации на экспорт товаров, поименованных в статье 149 НК РФ.

Что касается вычетов, то больше не нужно отдельно учитывать «входной» НДС по товарам, которые будут реализованы на экспорт, и восстанавливать его при отгрузке. Теперь порядок вычета НДС (коме сырьевых товаров) соответствует обычному. То есть при наличии счета-фактуры «входной» налог по таким товарам принимается к вычету в том периоде, когда они приняты к учету. Такое правило действует с 1 июля 2016 года, когда вступили в силу соответствующие поправки в российский Налоговый кодекс.

Порядок подтверждения

Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.

Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.

Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.

Памятка для экспортёра

• Запрет на вывоз товаров из России. Постановлением № 311 Правительство РФ запретило отправлять на экспорт продукцию, представляющую ценность для экономики. Всем участникам ВЭД следует внимательно изучить нормативный акт и приложения к нему.
• Вывоз в разрешительном порядке. Постановление № 312 определяет отдельные категории товаров, которые в порядке исключения можно вывозить за рубеж, при наличии веских оснований: например, для ремонта или модернизации. Для получения разрешения необходимо обращаться в контролирующее ведомство — Минсельхоз, Минпромторг, Минцифры, Минздрав, Минтранс, Минприроды.
• Постановление № 313 определяет список недружественных стран, в которые запрещён экспорт отдельных видов сырья и материалов. В частности, под полный запрет попала продукция деревообрабатывающей отрасли.
• Оформление сертификата СТ-1 — обязательная процедура для участников ВЭД, которые занимаются производством и реализацией продукции российского происхождения. Документ не только позволяет торговать со странами ЕАЭС в полном объёме, но и освобождает от таможенных пошлин.
• Таможенное законодательство находится в стадии обновления. Прежде чем принимать решения об экспорте продукции, необходимо внимательно изучать нормативные акты и поправки к ним.

В целях устранения дефицита платежного баланса и предотвращения потоков «горячих денег», дестабилизирующих курс национальной валюты, проводится валютный контроль (ограничение обращения иностранной валюты). Правовые основы и принципы валютного контроля в РФ установлены Законом о валютном регулировании и валютном контроле (Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Непосредственно о валютном контроле речь идет в гл. 4 (ст. ст. 22 — 25). Согласно п. 2 ст. 24 Закона о валютном регулировании и валютном контроле резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны:

— представлять в соответствующих случаях органам и агентам валютного контроля документы и информацию;

— вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение как минимум трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

— выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления устанавливает Банк России (п. 4 ст. 5 Закона о валютном регулировании и валютном контроле). В настоящее время все это прописано в Инструкции Банка России N 138-И (Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»), действующей с 01.10.2012. Формами учета по валютным операциям резидентов являются справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах (п. 1.5 Инструкции Банка России N 138-И).
Таким образом, формы учета по валютным операциям представляются в рамках осуществления валютного контроля.

Справка о подтверждающих документах

Данная справка представляется только в том случае, если по внешнеэкономическому контракту оформляется паспорт сделки. Не понадобятся эти документы, если сумма обязательств по контракту не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США:

— по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта;

— по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (если курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России);

— в случае изменения суммы обязательств по контракту на дату внесения последних поправок (дополнений) в контракт, предусматривающих такие изменения.

Вместе со справкой о подтверждающих документах (в одном экземпляре) в уполномоченный банк в силу требований п. 9.1 Инструкции Банка России N 138-И нужно представить документы, подтверждающие:

— исполнение (прекращение) обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов;

— изменение обязательств по контракту.

При вывозе (ввозе) с территории РФ товаров, подлежащих декларированию, в качестве подтверждающих документов выступает таможенная декларация, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной, транзитной и итоговой таможенных деклараций (где в графе 7 указывается буквенный код «ЗПК») (пп. 9.1.1 п. 9.1). Таможенному декларированию в соответствии со ст. 203 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» подлежат:

— товары, ввозимые в РФ с территорий государств, не являющихся членами Таможенного союза, в том числе перемещаемые через территории государств — членов Таможенного союза в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

— товары, вывозимые из РФ за пределы таможенной территории Таможенного союза.

Если же вывозятся (ввозятся) товары при отсутствии требования о декларировании таможенным органам товаров, в качестве подтверждающих документов представляются (пп. 9.1.2 п. 9.1):

— транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы;

— статистическая форма учета перемещения товаров, установленная Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами — членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 29.01.2011 N 40;

— иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта или в соответствии с обычаями делового оборота. В частности, это могут быть документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета и согласно обычаям делового оборота.

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, перечисленные в пп. 9.1.1, должны быть представлены резидентом в банк паспорта сделки в течение 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска товаров, проставляемой должностным лицом таможенного органа в таможенной декларации. Отсчет начинается от наиболее поздней даты. В случае наличия в таможенной декларации нескольких отметок о разных датах выпуска товаров 15-дневный срок исчисляется от наиболее поздней даты выпуска товаров, указанной в таможенной декларации.
Что касается документов, перечисленных в пп. 9.1.2, то они вместе со справкой о подтверждающих документах представляются в банк не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены эти документы. Датой оформления подтверждающего документа является наиболее поздняя по сроку дата подписания данного документа или дата его вступления в силу. Если дата подписания (вступления в силу) отсутствует, ориентируются на дату составления документа либо дату, свидетельствующую о ввозе на территорию РФ или вывозе с территории РФ товара, указанную в подтверждающем документе.
Резидент может быть освобожден от заполнения справки о подтверждающих документах по договоренности с уполномоченным банком. Тогда банк в установленные сроки самостоятельно заполняет эту справку на основании представленных резидентом подтверждающих документов (п. 9.4 Инструкции Банка России N 138-И).

Март 2013 г.

Порядок отражения в декларации по НДС отгрузки товара в Республику Казахстан, учитывая, что полный пакет документов не собран

11.05.2016

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Овчинникова Светлана

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При экспорте в Республику Казахстан для подтверждения нулевой ставки по НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров необходимо представить в налоговый орган предусмотренный законодательством пакет документов. Собранный пакет документов представляется одновременно с представлением налоговой декларации по НДС.

Если полный пакет документов собран организацией в установленный срок, то операции по экспорту подлежат включению в налоговую декларацию за тот квартал, на который приходится день сбора пакета документов. В этом случае налоговая база по НДС и соответствующие налоговые вычеты отражаются соответственно по строкам 020 и 030 раздела 4 налоговой декларации.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст.

2 Таможенного кодекса Таможенного союза территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств — членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией, составляют единую таможенную территорию Таможенного союза (далее — ТС).

• При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств — участников ТС (в частности между Россией и Казахстаном) необходимо руководствоваться:
• — Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее — Договор);
• — Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол) (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.);

— Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее — Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);

— НК РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).

На основании п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан налогоплательщиком РФ применяется нулевая ставка НДС, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

1. Такими документами являются:
2. 1) договор (контракт), заключенный с налогоплательщиком Республики Казахстан, на основании которого осуществляется экспорт;
3. 2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера (российской организации), если иное не предусмотрено законодательством, в частности, РФ.

Отметим, что нормы п. 1 ст.

Кто ведет ВЭД через Казахстан

Начиная с февраля 2022 г. в страну пришло очень много предпринимателей из совершенно разных отраслей экономики.

Как сообщает Министерство цифрового развития, летом 2022 г. в Казахстан уже релоцированы такие компании с мировым именем, как:

• Playrix ($17 млрд, разработка игр);
• Tinkoff Bank ($6,3 млрд, онлайн-банк);
• Nexters ($ 1,9 млрд, разработка игр);
• InDriver ($1,2 млрд, сервис пассажирских перевозок);
• СПБ Биржа ($1 млрд, биржа);
• Mytona ($250 млн, разработка игр);
• TypeType (шрифтная студия);
• Level Travel (бронирование онлайн-туров);
• Red Mad Robot (разработчик приложений).

Казахстан как юрисдикция для ВЭД

Разберём основные спектры Казахстана как объекта ведения внешнеэкономической деятельности, важные для работы иностранных юрлиц.

Судебная система

В Казахстане для взаимодействия с судебными инстанциями используется сервис «судебный кабинет». Он позволяет подавать иски и другие процессуальные документы, получать исходящие из суда документы.

Судебные процессы проходят онлайн по WhatsApp. Стороны, участвующие в деле, объединяются в группу и участвуют в видеоконференции. Это позволяет участвовать в любом суде страны, не выходя из любимого кафе или не уезжая с рыбалки.

Экономические споры подведомственны СМЭС (специализированному межрайонному экономическому суду) или арбитражным (третейским) судам.

Юридическая помощь

В соответствии с Законом РК «Об адвокатской деятельности и юридической помощи», юридическую помощь в Казахстане оказывают юридические консультанты или адвокаты. Деятельность прочих посредников в области права является незаконной и влечёт ответственность по Уголовному кодексу РК.

Виды юридической помощи, практикуемой в Казахстане:

• 1. правовое информирование;
• 2. правовое консультирование;
• 3. представление интересов в госорганах;
• 4. представление интересов в судах.

Ставка НДС в Казахстане в 2021 году

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

• вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
• возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

1. Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

1. Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
2. Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
3. Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

При продаже товара в Казахстан в 2021 году действует 0% ставка НДС (нулевая ставка). В теории данный факт выглядит заманчивым условием для экспортёра. Однако, как показывает практика, возвратить экспортный НДС самостоятельно является не лёгким заданием даже для опытного бухгалтера.

Казахстан вводит сопроводительные накладные для прохождения границ

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

С начала 2015 года в связи с подписанием Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 регулировать порядок возмещения НДС наряду с НК РФ стал Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18, далее — Протокол). Таким образом, вопрос экспорта товара в Казахстан и документальное оформление данной сделки регулируются Протоколом, гл. 21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.

При реализации товара за пределы Российской Федерации у налогоплательщика есть возможность сэкономить на уплате НДС в силу положений п. 1 ст. 164 НК РФ, воспользовавшись ставкой 0 процентов. Однако чтобы реализовать такую возможность, необходимо собрать пакет документов, который подтвердит обоснованность данной ставки. Реализация в страны ЕАЭС осуществляется в более упрощенной форме в связи с тем, что перечень документов, обосновывающих ставку 0 процентов, значительно уже, чем при экспорте в другие страны.

Таким образом, чтобы подтвердить нулевую отгрузку в Казахстан, необходимо иметь для налогового ведомства следующие документы (п. 4 р. II Протокола):

• контракт с казахским контрагентом;
• товаросопроводительные и транспортные документы (например, CMR);
• заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов или перечень заявлений.

Причем в связи с отменой границы между странами ЕАЭС отметки таможенного органа на товаросопроводительных документах не требуется. На заявлении о ввозе товара отметка делается налоговым органом Казахстана.

В рамках подтверждения нулевой ставки необходимо соблюсти следующие процедуры:

1. После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
2. По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
3. Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
4. В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

После того как налогоплательщик произвел отгрузку товара, у него есть 180 дней, чтобы подтвердить возможность применения ставки 0 процентов. И в зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

В случае если налогоплательщик собрал полный пакет документов на подтверждение экспорта, в этом же периоде необходимо заполнить декларацию следующим образом:

• в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
• в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
• в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

1. Необходимо начислить НДС с реализации по соответствующей ставке (10 или 18 процентов), составив соответствующий счет-фактуру в 1 экземпляре.
2. Зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки, отразив начисленный НДС.
3. Принять НДС, ранее восстановленный, к вычету на дату отгрузки в сумме, соответствующей этой отгрузке.

Уточненная декларация за период отгрузки заполняется следующим образом:

• в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
• в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
• в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
• в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.

Следует отметить, что существует судебное решение, которое говорит о возможности отражения доначисленного НДС в декларации за период по истечении 180 дней, а не за период отгрузки на экспорт. Эта позиция закреплена в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10 по делу № А40-172099/09-20-1318.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.

Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68). После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС.

Торговля с Казахстаном – НДС (экспорт)

Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. НДС по таким операциям может начисляться по нулевой ставке при условии, что экспортер документально подтвердит свое право на налоговую преференцию. Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции.

С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен.

Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету.

Экспорт в Казахстан 2019 года – последовательность действий российского налогоплательщика:

отгрузка товаров иностранному контрагенту;

составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);

отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;

заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);

внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.

Как правильно оформить поставку товара с Казахстаном?

111033 г. Москва, ул. Средний Золоторожский пер., д. 13
Телефон для связи:

В соответствии с законодательством плательщиками НДС являются:

1. Лица, которые встали или обязаны встать на учет НДС в Казахстане:
   • Индивидуальные предприниматели;
   • Юридические лица (кроме госучреждений и организаций);
   • Нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность и имеющие в стране филиалы и отделения, работающие на постоянной основе;
   • Структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными налогоплательщиками.
2. Лица, импортирующие товары в Республику Казахстан.

В случае если размер оборота по реализации товаров, услуг в течение налогового периода (не более года) не превышает минимальный оборот, то на учет по налогу на добавленную стоимость можно не вставать. Минимальный оборот составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя (МРП), использующегося для исчисления социальных выплат, размера штрафных санкций, налогов и других платежей в Республике Казахстан. При превышении минимального показателя оборота, следует незамедлительно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС, иначе могут последовать жесткие штрафы.

Декларация по НДС в Казахстане представляется ежеквартально до 15 числа следующего месяца после отчетного. Срок уплаты НДС — до 25 числа того же месяца.

Ставка НДС в Казахстане может быть следующей:

12% — по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;

0% — оборот по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанными с международными перевозками.

Для ввоза товаров в Казахстан без НДС российскому экспортеру достаточно предоставить правильно оформленные:

• контракт с казахским контрагентом;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
• транспортные или товаросопроводительные документы.

При планировании экспорта товара в Республику Казахстан частично можно руководствоваться общей инструкцией по экспорту товаров.

Рекомендуем ознакомиться: «Пошаговая инструкция: с чего начать экспорт товаров?»

При этом в экспортно-импортных операциях с Казахстаном, как государством-членом ЕАЭС, есть ряд важных отличий. Схематично инструкция по таким поставкам может выглядеть следующим образом:

1. Поиск, проверка контрагента в Казахстане и согласование с ним условий поставки и оплаты товаров;
2. Проработка экономической составляющей сделке: определения кода ТН ВЭД ЕАЭС на товар, расчёт расходов;
3. Составление экспортного контракта на поставку товаров;
4. Подготовка необходимых товаросопроводительных документов, разрешительной документации при необходимости;
5. Сдача статистической отчётности в таможенные органы РФ;
6. Подготовка необходимых документов и отчётов для налоговых органов России для применения нулевого тарифа налогообложения;
7. Представление документов для валютного контроля банка

В части налогообложения сделок между контрагентами ЕАЭС рекомендуем ознакомиться с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. В соответствии с положениями документа применение нулевой ставки НДС возможно при условии документального подтверждения права на получение налоговой преференции.

При планировании экспортной поставки в Казахстан помимо требований налоговых регуляторов необходимо изучить действующее таможенное и валютное законодательство, изменения в которых происходят на регулярной основе.

Рекомендуем ознакомиться: «Федеральный закон от 20 июля 2020 г. № 218-ФЗ смягчил валютное законодательство».

Кроме того, необходимо проверить действующие ограничения на перемещения отдельных категорий товаров внутри ЕАЭС.

Перечень документов, необходимых для реализации экспортно-импортных сделок с контрагентами из Республики Казахстан может варьироваться в зависимости от специфики продаваемого товара и условий внешнеторговой сделки. Кроме того, законодательство, регулирующее взаимную торговлю внутри ЕАЭС подвижно, поэтому требуется регулярный мониторинг его изменений.

Например, к моменту подготовки данного материала с 1 июля 2020 года Минфин Казахстана ввёл сопроводительные накладные на товар, а Приказом Министра индустрии и инфраструктурного развития Республики от 16 июня 2020 года были внесены изменения в правила лицензирования экспорта и импорта продукции.

Подобные изменения в перечне необходимых документов для импорта или экспорта различных групп товаров возможны как на национальном уровне стран-участниц ЕАЭС, так и в рамках наднационального регулирования.

Ориентировочный перечень документов, необходимых для торговли с казахскими организациями, может включать в себя следующую документацию:

• Внешнеторговый контракт;
• Инвойс и спецификацию к договору поставки;
• Разрешительную документацию на товар (лицензии, сертификаты, паспорт качества и проч.);
• Товарную накладную со счётом-фактурой;
• Транспортные документы;
• Документы по валютному контролю;
• Иные документы (упаковочный лист, заявления и проч.)

В случае отнесения товара к товарам двойного назначения или поставкам через посредника список необходимых документов будет изменяться. Особое внимание необходимо уделить мерам нетарифного регулирования (необходимой разрешительной документации на товар).

Перемещение товаров внутри ЕАЭС производится без таможенного оформления, декларирование отгрузок при импорте и экспорте осуществляется посредством статистической отчётности.

С 24 июля 2020 года порядок сдачи статистической отчётности изменится. Рекомендуем ознакомиться с новым порядком подачи статформ в таможню.

Кто и в каких случаях заполняет раздел 4

Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Но чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.

Но сопроводительных документов недостаточно. На льготу влияет и вид товаров, которые налогоплательщик поставляет в другие государства:

В приказе № ММВ-7-3/558@ закреплено, как правильно заполнить раздел 3 и раздел 4 декларации по НДС: в блоке 3 рассчитывают сумму налога по операциям, которые облагаются по ставкам из пп. 1-4 ст. 164 НК РФ. А налог на добавленную стоимость, связанный с экспортными поставками сырья, отражают в специальных разделах декларации. Блок 4 заполняют по всем операциям вывоза, для которых подтверждены права на налогообложение по ставке 0%. То есть если налогоплательщик успел подать подтверждающие документы в течение 180 дней с момента вывоза (отгрузки) продукции, он показывает налоговый вычет и налогооблагаемую базу по нулевой ставке в разделе 4. Информацию отражают в отчете за период, на который выпадет дата сбора документации (письма Минфина № 03-07-08/4169 от 15.02.2013, № 03-07-08/41 от 16.02.2012).

А вот когда заполняется раздел 5 декларации по НДС — если налогоплательщик в текущем моменте получил права на вычет по документам, которые собрал раньше. Снова подавать обосновывающую документацию в ИФНС не требуется (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Блок 6 заполняют, если закончился 180-дневный срок, отведенный на сбор документации, а налогоплательщик подготовил не все бумаги. В такой ситуации на экспортные товары начисляют обычный (не льготный) налог на добавленную стоимость. Если в следующем налоговом периоде плательщик соберет все сопроводительные документы, то он вправе возместить доначисленный налог и отразить его в блоке 4 декларации.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС при экспорте. Используйте эти инструкции бесплатно.

Похожие записи:

• Срок действия выписки из ЕГРН Росреестра *
• Плюсы и минусы заключения брачного договора?
• Полис ОСАГО может подорожать наполовину