Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД в 2021 году: на какой режим перейти». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
- С 2021 года прекращает свое существование режим ЕНВД. Снятие с учета вмененщика будет осуществлено автоматически без подачи налогоплательщиком заявления и без направления уведомления о снятии со стороны ИФНС. Но за последний налоговый период по ЕНВД придется отчитаться о начисленном налоге и уплатить в бюджет его сумму. Сделать это надо в 2021 году в обычные для этих событий сроки и в те же налоговые инспекции, где стоял на учете вмененщик.
- Работавшим на ЕНВД налогоплательщикам для продолжения работы нужно сделать выбор из других режимов. Для юрлиц возможен переход на УСН и ОСНО. ИП кроме этих режимов могут выбрать ПСН и самозанятость. О переходе на УСН и ПСН придется известить ИФНС, сделав это в декабре 2020 года. Отсутствие извещения приведет к необходимости работы на ОСНО. Не нужно информировать налоговую инспекцию, если совмещались ЕНВД и УСН, и дальнейшая работа будет продолжена на УСН. Но если упрощенщик с отменой ЕНВД утрачивает право на применение УСН, то подать в ИФНС информацию об этом надо.
- Доходы, полученные в период применения ЕНВД, не нужно учитывать при определении права на применение УСН. Доходы от реализации следует привязывать к периоду их фактического получения. Если отгрузка осуществлена при ЕНВД, то оплата за нее, полученная при другом режиме, не увеличивает доход от этого режима. Отгрузка, осуществленная по завершении применения вмененки, формирует доход от иного режима. При этом авансы, полученные при ЕНВД, в УСН-доходах не учитываются.
- Стоимость приобретенных при ЕНВД, но не использованных товарно-материальных ценностей, а также остаточную стоимость ОС и НМА можно учесть в расходах, производимых при ином режиме по правилам, установленным для этого режима. При этом затраты, связанные с реализацией товара, в УСН-расходах можно учесть лишь в периоде осуществления их оплаты.
- У налогоплательщиков, переходящих с ЕНВД на ОСНО, возникает необходимость начисления НДС по реализации, производимой после 2020 года. В договорах такое изменение в цене лучше предусмотреть заблаговременно. Не начисляется НДС на оплату, полученную по завершении применения вмененки, если отгрузка осуществлена при ЕНВД. На аванс, полученный при ЕНВД, налог тоже начислять не требуется, но отгрузка в счет него оформляется с НДС, при этом сумма налога выделяется расчетным путем.
- Перешедшие на ОСНО вмененщики вправе взять в вычеты НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным при ЕНВД, но не использованным в период применения этого режима. К остаточной стоимости ОС это правило не относится. Исключением становится ситуация, когда ОС приобретено при ЕНВД, а в эксплуатацию вводится при ОСНО. Для применения вычета обязательно соблюдение правил, установленных НК РФ (в частности, необходимо наличие счетов-фактур).
- Для ситуации, когда налогоплательщик совмещал ЕНВД и ОСНО, а с 2021 года намерен перейти на УСН, необходимо восстановить к уплате НДС по нереализованным к моменту перехода товарам, который при их приобретении был предъявлен к вычету. Восстановление делается в последнем для НДС налоговом периоде перед началом применения УСН.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Будет ли продление ЕНВД?
Шансов на получения одобрения инициативы сенаторов немного. Пока документ не прошел даже первое чтение, когда будет рассмотрен закон о продлении ЕНВД до 2024 года, и рассмотрят ли его вообще, до сих пор не ясно. Времени для рассмотрения остается совсем немного, после 1 января 2021 года вряд ли произойдет продление действия ЕНВД задним числом, когда ФЗ-97 уже вступит в силу.
Правительство законопроект не поддержало. Михаил Мишустин не раз пояснял, что рассчитывать на продление вмененки не стоит. По его мнению, ЕНВД ограничивает конкуренцию, мешает развитию рынка. Однако формально мнение руководящих лиц не является обязательным для Госдумы, авторы проекта рассчитывают на поддержку депутатов. Последние новости о законопроекте и процессе его рассмотрения оптимально отслеживать по официальным данным на сайте ГД РФ.
Почему ЕНВД нужно продлить
Многие субъекты Российской Федерации просили продлить единый налог на вмененный доход в 2022 году. «Вменёнка» позволяет развивать свое дело без лишних потерь и капиталовложений в малом и крупном предпринимательстве. ЕНВД можно использовать совместно с другими системами налогообложения.
Учредитель Совета Федераций Андрей Кутепов отметил, что в нестабильной экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии, бизнесу нужна поддержка от государства. Необходимо принимать быстрые и четкие решения для стабилизации экономики регионов страны. Письмо с просьбой о продлении ЕНВД было отправлено в правительство на рассмотрение Михаилу Мишустину и заместителю президента РФ Максиму Орешкину.
Сергей Гебель — участник центрального совета «Деловой России» полагает, что продление единого налога на вмененный доход в 2022 году позволит бизнесменам без стресса и задержек восстановить рабочее состояние, постепенно преодолеть кризисную ситуацию.
Исчезновение ЕНВД больно ударит прежде всего по действительно «небогатому» слою предпринимателей: парикмахерам, мелким частным магазинам, автосервисам. Лица, пользовавшиеся данным налогом как прикрытием, выйдут из тени, начнут платить то, что должны были. Но если прибыль существенная, такие предприятия не пойдут ко дну. Тем же, кто выживал только благодаря послаблению со стороны государства в виде возможности платить ЕНВД, придется туго. Часть ИП вынуждена будет прекратить существование.
Под угрозой исчезновения окажутся мелкие торговые точки, расположенные в селах и деревнях. Крупные торговые сети не идут обслуживать глубинку, а незначительные частники, открывающие здесь бизнес, с отменой ЕНВД перейдут на затратное налогообложение, что поднимет цены на товар. И далеко не факт, что покупатели осилят новую стоимость товаров.
Какую систему налогообложения выбрать для перехода
При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.
Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:
- общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
- спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).
Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.
Как с ЕНВД перейти на упрощенку (УСН)
При отмене ЕНВД с 2021 года и переходе на УСН коммерческим фирмам и предпринимателям следует направить в налоговые органы заявление установленной формы — “Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения”. Форма этого документа установлена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Уведомление о переходе на новый налоговый режим можно направить лично в налоговую инспекцию, либо по почте или в цифровом виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).
Если налогоплательщик уже применяет упрощенку по остальным видам деятельности, то можно не писать новое заявление. В ФНС утверждают, что снимут предпринимателя с ЕНВД автоматически.
Как совмещать спецрежимы
Налоговый кодекс РФ разрешает работать в рамках нескольких спецрежимов, используя для одного вида бизнеса определенный режим, для другого — еще один.
Однако есть нюансы. В таблице ниже показали, какие специальные режимы (из оставшихся после отмены ЕНВД) можно будет совмещать.
| Вариант | Можно ли совмещать | Статья НК РФ |
| УСН + ПСН | Разрешено | п. 1 ст. 346. 43 |
| УСН + ЕСХН | Нельзя | п. 3 ст. 346. 12 |
| ЕСХН + ПСН | Разрешено | п. 1 ст. 346. 43 |
| Режим самозанятости с другими системами | Нельзя | ч. 4, 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ |
Будет ли продление ЕНВД?
Шансов на получения одобрения инициативы сенаторов немного. Пока документ не прошел даже первое чтение, когда будет рассмотрен закон о продлении ЕНВД до 2024 года, и рассмотрят ли его вообще, до сих пор не ясно. Времени для рассмотрения остается совсем немного, после 1 января 2021 года вряд ли произойдет продление действия ЕНВД задним числом, когда ФЗ-97 уже вступит в силу.
Правительство законопроект не поддержало. Михаил Мишустин не раз пояснял, что рассчитывать на продление вмененки не стоит. По его мнению, ЕНВД ограничивает конкуренцию, мешает развитию рынка. Однако формально мнение руководящих лиц не является обязательным для Госдумы, авторы проекта рассчитывают на поддержку депутатов. Последние новости о законопроекте и процессе его рассмотрения оптимально отслеживать по официальным данным на сайте ГД РФ.
Когда нужно переходить с ЕНВД на другую систему
2020 год – последний в истории существования ЕНВД. Переходить на иной способ взаимодействия с налоговой инспекцией можно только в начале следующего отчетного года.
Исключение составляют ситуации, когда лицо закрывает один бизнес и открывает другой. В этом случае выбирается любая приемлемая система уплаты налоговых сборов.
При переходе на новую систему учитывают следующее: граждане, не подавшие в налоговые органы заявление о переходе на иные упрощенные системы налогообложения, автоматически с 2021 года переводятся на общую систему налогообложения (ОСНО). Заявить о своем желании необходимо до 31 декабря 2020 года (исключение составляет патентная система налогообложения – в этом случае заявить о переходе необходимо не позднее, чем за 10 дней).
Лица, перешедшие на ОСНО, платят те налоги, от которых ранее были освобождены: НДС, НДФЛ, налоги на имущество и прибыль.
Основные особенности налога на вмененный доход
- Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:
- розничная торговля с доставкой;
- размещение рекламы на транспорте;
- перевозка грузов и пассажиров.
- Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
- «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
- Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
- Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
- Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
- Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.
Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.
Кто может применять ЕНВД в 2020
В первую очередь надо понять, кто может применять такой режим. Это:
- предприниматели из тех субъектов РФ, где ЕНВД разрешён региональным законодательством. Причём нужно учитывать также ограничения по видам деятельности;
- ИП, у которого среднесписочное число работников за предшествующий год – не больше 100 человек;
- индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые оказывают услуги по автомобильным перевозкам. Но применять ЕНВД они могут при условии, что общее число транспортных средств – не больше 20;
- ИП и компании, чья деятельность связана со сферой торговли или услуг. Но и здесь есть условие – площадь зала обслуживания или торгового не должна быть 150 м2 или больше.
В среде предпринимателей долго ходили слухи об отмене ЕНВД для ИП с 2020 года. К сожалению, это правда. Только год другой: не 2020, а 2021. То есть у индивидуальных предпринимателей есть ещё один год (2020), чтобы перейти на другой режим налогообложения. А с 2021 ЕНВД перестанет действовать.
Стоит отметить, что отменить данный режим пытались с 2018 года. Причина проста: он позволяет бизнесу серьёзно экономить. Его отмена, только по предварительный расчётам, должна увеличить поступления в бюджет государства на треть по сравнению с тем, что было раньше.
На данный момент уже внесены необходимые изменения в НК РФ. То есть отмена ЕНВД с 2021 года с большой вероятностью состоится. Но представители малого и среднего бизнеса всё ещё пытаются продлить действие режима. Тем не менее исключать вероятность отмены нельзя.
Запрет ЕНВД на некоторые маркированные товары
Напомним что вмененку нельзя применять при реализации «нерозничных» товаров:
- товары собственного производства;
- некоторые подакцизные товары;
- продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита;
- невостребованные вещи в ломбарде;
- газ;
- грузовые и спец.автомобили;
- прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски;
- автобусы;
- товары, продаваемые по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
- лекарственные средства, передаваемые по бесплатным рецептам.
Однако с 1 января 2020 года этот список расширили. В него добавили некоторые товары подлежащие обязательной маркировке:
- лекарственные препараты;
- обувь и обувные товары;
- предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.