Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кассовые операции, то есть расчеты с покупателями, также оформляются документально. И это не только фискальный документ — кассовый чек, но и ПКО, РКО и некоторые виды отчетов. Раньше их было гораздо больше, но с внедрением онлайн-касс это количество существенно сократилось. В общей сложности отменены 9 отчетов, в том числе журнал и справка-отчет кассира-операциониста, акт о проверке наличных денежных средств, а также некоторые другие акты и журналы. Информация, которая передавалась в этих отчетах, теперь поступает с онлайн-касс в автоматическом режиме.
Структура плана счетов
План счетов — это схема, согласно которой производится группировка и регистрация фактов деятельности субъекта.
В нем имеются счета первого порядка — они называются синтетическими. Каждый такой счет имеет свой номер и название. Все счета первого порядка делятся на 3 типа:
- активные — увеличиваются по дебету, уменьшаются по кредиту, сальдо только по дебету;
- пассивные — увеличиваются по кредиту, уменьшаются по дебету, сальдо только по кредиту;
- активно-пассивные — увеличиваются и уменьшаются как по дебету, так и по кредиту, сальдо может быть как по дебету, так и по кредиту.
Существует два вида кассового учета — базовый и упрощенный. Базовый учет подразумевает составление таких документов:
- Приходный кассовый ордер — оформляется при поступлении денежных средств в кассу.
- Расходный кассовый ордер — при выдаче наличных.
- Кассовая книга — в ней отражаются все операции, при которых выписываются ПКО и РКО.
- Авансовые отчеты — составляются работниками, чтобы отчитаться о суммах, которые были выданы им под отчет.
- Документы, по которым производятся выплаты работникам наличных средств:
- расчетно-платежная форма Т-49;
- платежная ведомость Т-53.
Также существует понятие кассового лимита, то есть максимальная сумма наличности, которая может быть в кассе. Лимит рассчитывается в соответствии с порядком, установленным Центральным банком РФ и закрепляется внутренним документом, например, приказом. Нарушать его можно лишь тогда, когда средства в кассе предназначены для выдачи физлицам.
«Фондовая» касса для денежных документов
Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с указанием на них записи «Фондовый» (п. 170 Инструкции № 157н).
Ордера с записью «Фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.
Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги (ф. 0504514) учреждения с проставлением на них записи «Фондовый».
Согласно Указаниям № 52н, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н записи в кассовую книгу вносятся по каждому фондовому приходному и фондовому расходному ордеру, оформленному соответственно на полученные и выданные денежные документы.
Итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам (в рублях, в иностранной валюте (по видам валют)) и по денежным документам раздельно. В листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, строки «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются.
Принцип работы с регистром
Счета бухгалтерского учета — это цифровые коды, обозначающие конкретный вид актива, обязательства, дохода, расхода и капитала. Они используются для систематизации информации об объектах бухгалтерского учета.
Ключевой принцип работы с этими регистрами бухучета — это составление бухгалтерских проводок по методу двойной записи. Операции на забалансовых счетах отражаются простым способом. Двойная запись предусматривает одновременное отражение одной операции сразу по двум счетам: по дебету одного и кредиту другого. К примеру, при изменении размера активов предприятия обязательно изменится значение источников их финансирования. Принцип относится и к составлению отчетности, бухгалтерского баланса.
Все счета классифицируются на:
- Активные. Могут иметь только остаток по дебету счета (положительное значение). Сальдо по активным счетам на конец отчетного периода формируют активную часть бухгалтерского баланса.
- Пассивные. Могут иметь только кредитовый остаток (задолженность, обязательство, долг). Показатели пассивных счетов отражают пассив бухбаланса.
- Активно-пассивные. Смешанный тип: характеризуется остатками как по дебету, так и по кредиту. Остатки включаются в отчетность, в зависимости от вида сальдо за отчетный период.
Счет 50 в бухгалтерском учете – проводки:
- Д 50 К 90 – отражено поступление денег от розничной продажи.
- Д 50 К 51 (52, 55) – сняты с р/счета (валютного, специального) наличные средства.
- Д 50 К 60 – возвращен наличными ранее выданный поставщику аванс.
- Д 50 К 62 – покупатель расплатился наличными.
- Д 50 К 66 (67) – отражено получение займа наличными.
- Д 50 К 71 – подотчетное лицо вернуло долг в кассу.
- Д 50 К 73 – возмещен виновником причиненный ущерб.
- Д 50 К 75 – внесен учредителем вклад наличными.
- Д 51, 52 К 50 – сданы на р/счет (валютный) деньги из кассы.
- Д 70 К 50 – выдана персоналу зарплата из кассы.
- Д 71 К 50 – выданы в подотчет сотруднику наличные.
- Д 66 (67) К 50 – погашены наличными займ или проценты.
- Д 94 К 50 – отражена недостача наличных средств, выявленная во время инвентаризации.
Работа с ККТ (контрольно-кассовой техникой)
Многие субъекты в своей деятельности обязаны использовать ККТ в силу требований законодательства. К ним относятся предприятия, принимающие наличные средства в качестве оплаты у населения или контрагентов. Операции с наличностью в таких случаях также подлежат обязательному документированию.
Все поступившие денежные средства при помощи ККТ сдаются в основную кассу организации, как правило, в конце смены (рабочего дня). Выручка может быть передана с использованием ПКО, либо непосредственно оприходована в кассу.
Если в учреждении предусмотрена отдельная должность кассира-операциониста, то сдача наличности сопровождается заполнением справки-отчета по форме № КМ-6, в которой содержатся сведения о показаниях счетчиков ККМ и размере поступившей наличности. В небольших организациях эту форму заменяет заполнение журнала по каждому аппарату ККМ, регистрирующих показания счетчиков и движения денежных средств.
Некоторым категориям налогоплательщиков разрешено не использовать ККТ при расчетах наличными. В таких случаях они должны быть готовы выдавать при оплате бланки строгой отчетности или предоставлять по требованию оформленные товарные чеки, подтверждающие факт покупки. К субъектам, которые могут не применять ККТ, относятся:
- Организации и ИП на ЕНВД или на патентной системе налогообложения.
- Субъекты, ведущие определенную деятельность, список которой утвержден законодательно. Сюда относят торговлю в киосках, разносную мелкорозничную торговлю, продажу лотерейных билетов, ценных бумаг, реализацию продукции религиозного назначения и прочие работы.
- Учреждения, расположенные в труднодоступных и удаленных местностях.
- Аптечные организации в сельских местностях.
Несмотря на то что использование ККТ для перечисленных субъектов не является обязательным условием, за ними сохраняется необходимость в соблюдении прочей кассовой дисциплины.
Валютные операции в бухгалтерском учете
При учете валютных операций организации и предприятия должны руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006, положениями Федерального закона № 173-ФЗ, а также иными нормативными актами, регламентирующими бухгалтерские проводки валютных сделок.
Данные положения определяют порядок осуществления валютных операций. Согласно этим документам, бухгалтерский учет валютных операций ведется в рублях путем перерасчета стоимости валюты по курсу Центробанка РФ на дату проведения операции. В связи с тем, что официальные валютные курсы постоянно меняются, определяющим является отражение в бухгалтерских документах даты совершения операции. Этим будет определяться курсовая разница, вызванная, например, различием валютного курса в моменты принятия обязательств и их исполнения. Эта разница рассматривается как прочие доходы (расходы) и отражается на субсчете 91.1 (при положительной курсовой разнице), или на субсчете 91.2 (при отрицательной курсовой разнице).
Для осуществления дополнительного контроля валютных сделок к задействованным бухгалтерским счетам открываются субсчета, учет на которых ведется в соответствующей иностранной валюте. Подобный обособленный учет операций на валютном счете упрощает ведение контрактов с иностранными партнерами и помогает осуществлять их анализ.
Для совершения операций с иностранной валютой организация должна открыть валютный счет в банке. В бухгалтерском учете движение валютных средств отражается на счете «Валютные счета» (52). При работе с различными валютами к этому счету открываются дополнительные субсчета. Проводки по валютным операциям подробнее разберем на операциях по покупке и продаже иностранной валюты.
Учет недостач в кассе
При выявлении недостач денежных средств, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками кредитной организации, по результатам ревизии кассы или инвентаризации, если виновное лицо установлено в ходе ревизии (инвентаризации) и не имеет возражений возместить ущерб, недостача отражается проводкой:
Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» — на основании актов ревизии и инвентаризации кассы с оформлением расходного кассового ордера.
В аналитическом учете по счету 60308 ведутся лицевые счета, открываемые по каждому работнику кредитной организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.
Типовые проводки и примеры операций по 50 счету
Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.
Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки по операции | Документ-основание |
| 50 | 50-2 | Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу | КО-1, КМ-6, КМ-4 |
| 50 | 51 | Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу | КО-1, выписка из банка по счёту, корешок чека (чековая книжка) |
| 50 | 52 | Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу | КО-1, выписка из банка по счёту |
| 50 | 62 | Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар | КО-1, кассовый чек. |
| 50 | 70 | Возврат в кассу излишка по з/плате. | КО-1 |
| 50/50-3 | 71 | Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств | КО-1 |
| 50 | 73-1 | Оплата по займам от сотрудников | КО-1 |
| 50 | 75-1 | Взнос учредителя в уставный капитал | КО-1, учредительные документы |
| 50-1 | 90.01.1 | Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций | Кассовый реестр |
Порядок ведения кассовых операций: перезагрузка
Стоит рассмотреть основные типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в бухгалтерии:
- Д50 – К51 – в кассу поступила наличность со счета компании в кредитной организации.
- Д50 – К91 – партнер компании внес оплату за аренду.
- Д50 – К62 – в кассу поступила наличность от клиентов за купленные ими товары.
- Д50 – К71 – подотчетный работник возвратил неиспользованную им наличность.
- Д50 – К73-2 – сотрудник компании внес в кассу деньги в качестве погашения долга по полученному займу или в качестве погашения нанесенного ущерба.
- Д50 – К75-1 – учредитель внес в кассу наличность в качестве взноса в УК организации.
- Д50 – К91-1 – лицо оплатило временное использование имущества компании.
- Д50 – К91-1 – в ходе инвентаризация кассы обнаружен излишек наличности.
- Д50 – К66 – компания получила заем на короткий срок.
- Д51 – К50 – организация сдала наличность в кредитную организацию, на свой счет.
- Д60 – К50 – компания произвела погашение своего долга перед поставщиком; организация внесла своему поставщику предоплату под будущую поставку какой-либо продукции.
- Д69 – К50 – компания произвела выплату своим сотрудникам каких-либо пособий из средств Фонда страхования.
- Д70 – К50 – организация произвела выплату зарплаты или аванса за первую половину месяца.
- Д 71 – К50 – организация выдала подотчетному сотруднику денежную наличность на какие-либо цели.
- Д75-2 – К50 – компания выплатила своим учредителям полагающиеся им дивиденды.
- Д76 – К50 – организация выплатила депонированные зарплаты и иные депонированные суммы.
По общему правилу кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным уполномоченным на это работником.
Если ранее юридическое лицо и индивидуальный предприниматель могли вести кассовые операции с применением программно-технических средств, теперь им предоставлена возможность применять автоматические устройства, функционирующие в автоматическом режиме без участия работника (автоматическое устройство). Таким образом, роль кассира перестает быть главной.
При этом автоматические устройства, конструкция которых предусматривает прием и (или) выдачу банкнот ЦБ РФ, должны иметь функцию распознавания на всей площади банкноты не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот ЦБ РФ, указанных в абз. 14 – 19 п. 1.1 Положения ЦБ РФ от 29.01.2018 № 630-П.
Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учете
Субсчета к счету 50 открываются в соответствии с рекомендациями в Инструкции 94н:
- 50-1, на котором подлежат отражению все движения с наличкой: поступления от продаж, выплата зарплаты, сдача налички в банк и т. д. При осуществлении расчетов в валюте необходимо организовать аналитику на каждый вид валюты;
- 50-2 используется при необходимости при наличии операционных, то есть нескольких удаленных от главного офиса касс, в которых прием денег за смену фиксируется в книге кассира-операциониста, а не в кассовой книге;
- 50-3 используется для учета денежных документов в сумме затрат на их приобретение, на каждый вид документа заводится отдельная аналитика.
Для начала обозначим разницу между кассовым аппаратом и кассой.
Контрольно-кассовый аппарат представляет собой устройство для работы с денежными средствами, по которому оформляются отчетные документы. А операционная касса (иначе касса предприятия) – это комплекс любых действий с наличными: хранение, осуществление расходов, поступление выручки, сдача инкассаторам для перевозки в банк.
О помещении кассы в требованиях законодательства ничего не сказано. Способ хранения наличных индивидуальному предпринимателю или директору ООО предоставляется определить самостоятельно. В роли кассы может выступить отдельное помещение, а может сейф или ящик стола.
Отражение расчетных операций во второй группе
Если учреждению необходимо отразить поступление доходов текущего года по соответствующему аналитическому коду дохода, то параллельно с отражением поступлений денежных средств на лицевой счет или же поступлению наличных денежных средств в кассу учреждения, необходимо формировать проводку по счету дебета 17.01 или 17.34.
Рассмотрим ситуацию поступления доходов в Учреждение А от оказания платных услуг. Для отражения данной хозяйственной операции в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», ред. 1.0 можно сформировать документы «Кассовое поступление» или «Приходный кассовый ордер». При проведении документа будут отражены такие проводки:
Дебет 2.00000000000000000.201.11.510 (201.34) – Кредит 2.00000000000000130.205.31
Дебет 2. 00000000000000130.17.01.130
Кредит 2. 00000000000000130.НД.130 (в случае формирования поступления доходов в кассу учреждения)
Сумма по данной операции попадет в раздел 1 «Доходы учреждения» ф.0503737 в соответствующую графу 5 или 7 по аналитическому коду доходов 130. Если учреждение обязано будет сделать возврат излишне полученного дохода от реализации (документ «Кассовое поступление», «Заявка на возврат») отражение операций будет следующим:
Дебет 2.00000000000000130.205.31 – Кредит 2.00000000000000000.201.11.610 (201.34)
Кредит 2.00000000000000130.17.01.130
Кредит 2.00000000000000130.НД.130 (в случае формирования возврата доходов через кассу учреждения)
Раздел 1 ф. 0503737 будет формироваться по данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году. Данное отражение поступления доходов учреждения и их возврат также использоваться по другим аналитически кодам доходов.
Нюансы бухгалтерского учета ККТ
Если с техникой из высокой ценовой категории все понятно, то насчет недорогого оборудования пока что остались определенные вопросы. С одной стороны, их получится указать как малоценное имущество. Но по характеристикам они ближе находятся к основным средствам.
Бух. учет касс, стоимость которых ниже 40 тысяч, зависит только от внутренней политики фирмы. В соответствии с этой политикой, если вы не можете принять на баланс любое имущество как ОС, цена которого ниже определенных 40 тысяч, то даже оборудование, требующее повышенного контроля (ККМ, компьютеры и прочее), может считаться только МПЗ.
Если политика фирмы позволяет учитывать как основные средства любую технику, вне зависимости от ее цены, то лучше будет относить оборудование к счету ОС. Бухгалтерский учет ККМ за 30 тысяч будет таким же, как принятие на баланс устройства за 100 тысяч рублей.
Решим любые проблемы с вашей онлайн-кассой. Оставьте заявку и получите консультацию специалиста!
Положительные стороны применения ККМ при ведении бух. учета
Применение новой техники для автоматизации предпринимательской деятельности не только добавило бухгалтерам больше задач, но и позволило не составлять большинство отчетных документов. На сегодняшний день предприниматели имеют право отказаться от актов КМ-1 — КМ-9:
- КМ 1 — делался после того, как к нулевым значениям приведены суммирующие денежные счетчики и при регистрации контрольных счетчиков.
- КМ 2 — оформлялся при снятии показаний со счетчиков перед тем, как отправлять кассовый аппарат в ремонт и после возвращения оборудования на предприятие.
- КМ 3 — возврат средств клиентам (подобная форма может заполняться и при неправильно пробитых фискальных документах).
- КМ 4 — по этой форме требовалось вести журнал продавца. Сейчас использовать его можно на свое усмотрение и не нужно предоставлять в контролирующие органы.
- КМ 5 — использовался, чтобы вести журнал. В нем учитывались показания контрольных и суммирующих счетчиков на кассах, функционирующих без операторов.
- КМ 6 — отчетный документ, в нем отображался суммарный доход за одну смену продавца и списывалась информация со счетчиков.
- КМ 7 — в данном акте отображалась выручка предприятия и указывались значения, снятые со счетчиков.
- КМ 8 — в журнал, который заполняется по данной форме, вводились все вызовы технических специалистов и отображались работы, проведенные ими.
- КМ 9 — этот акт оформлялся во время неожиданной проверки фактического количества наличных средств в кассе. Составлялся вместе с налоговым инспектором.
С введением новой техники появились и другие отчеты. Ни у продавцов, ни у бухгалтеров от этого работы не прибавилось: касса самостоятельно формирует все документы. Оператор должен только ввести необходимые команды.
- Отчет о фискализации техники — делается при регистрации аппарата.
- Отчет об изменении некоторых ранее внесенных характеристик, к примеру, при смене фактического места применения ККТ.
- Отчеты об открытии и окончании смены (второй документ заменяет z-отчет, который требовался ранее).
- Чек коррекции — делается при ошибках продавца или иных внештатных ситуациях (например, указание неверной суммы, непробитие чека и так далее).
- Отчет о закрытии ФН — нужен перед тем, как устанавливать новый ФН.
1 С 2023 года Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости. Теперь они раз в год будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога.
Налогоплательщики будут самостоятельно подавать заявление на льготы (если они есть), а также считать и платить авансы и годовой налог, регулировать расхождения информации с базой ИФНС
Теперь будет использоваться новая форма декларации по налогу на имущество. Ее нужно будет подавать, начиная с итогов 2022 года.
2 Изменились правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество или его кадастровой стоимости.
С 2023 года дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |