Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на учет и снятие с учета плательщика торгового сбора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.
Типовые ошибки при оформлении
Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.
Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.
Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.
Ошибка №2. Документы, подтверждающие прекращение торговой деятельности, являются обязательными для снятия с учета.
Единственным основанием для снятия плательщика с учета является уведомление ТС-2. Дополнительные документы не являются обязательными к предоставлению и могут быть поданы плательщиком только на основании письменного запроса ФНС.
Ошибка №3. Место подачи уведомления ТС-2 определяет налогоплательщик.
Орган ФНС, в который необходимо подать уведомление, определяется согласно положениям НК. Если фирма ведет стационарную торговлю, то снятие с учета осуществляется в ФНС по мету нахождения торгового точки, при нестационарной торговой деятельности – по юридическому адресу фирмы или месту прописки ИП.
Конкретные ставки торгового сбора
Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.
Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:
- за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
- за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
- за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
- за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).
В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:
- за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
- за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
- за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.
Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:
- за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
- за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
- за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.
Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:
- предпринимателям, использующим торговые автоматы;
- на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
- с отдельных торговых точек на розничных рынках;
- представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
- федеральной почте.
Торговый сбор: условия применения
Торговый сбор потребуется оплачивать при осуществлении всех видов торговли. Для соблюдения правил, поименованных в главе 33 НК, к признакам торговой деятельности относятся:
- Торговля ведется стационарно, через павильоны, арендованные площади в торговых центрах, автозаправках, магазинах, торговых точках на рынках;
- Компании, которые реализуют товары через торговые залы;
- Прочие компании, торгующие оптом, мелким оптом, отпуская товар со складов.
Если торговля осуществлялась в рамках одного квартала несколько раз, применяя объекты недвижимости для реализации товаров, у компании возникает повод к оплате торговых сборов. Компания, у которой одновременно имеется несколько условий, становится плательщиком если:
- Реализуются оптом, мелким оптом, в розницу товары, предназначенные для ведения торговой деятельности компании;
- Реализация осуществляется через торговые лотки, павильоны, палатки, стационарные точки на рынках и торговых комплексах, а также магазины торговой сети;
- Объекты, из которых ведется торговля, находятся в границах Москвы.
Для плательщиков законодательством предусмотрены льготы по уплате торговых сборов.
Когда торговый сбор не удастся принять
Ни одно предприятие не застраховано от убытков в текущем периоде. По правилам учета налога на прибыль в главе 25 НК, если расходная часть превысила поступления, налогооблагаемая база равна нулю. Убытки предприятия вправе учесть в установленном НК порядке и уменьшить получаемую в будущем прибыль на всю сумму убытка или ее часть в 10 летний срок.
Условия, при которых фирма не смогла воспользоваться правом вычета фискального обременения, то данное обременение признается:
- Как объем расходов по обычной деятельности;
- В части прочих расходов компании;
- Частью стоимости незавершенного производства, в себестоимость готовой продукции;
- Частью показателей налогооблагаемой прибыли.
Как возникает обязательство по уплате торгового сбора
Как только начинается использование торговой точки, так сразу возникает основание для уплаты сбора. При этом факт ведения продаж и сумма выручки значения не имеет. Сбор рассчитывается по конкретному объекту продаж.
Объекты торгового сбора — это:
- здания, сооружения, помещения (стационарные и передвижные), используемые для торговой деятельности;
- объекты недвижимости для создания розничного рынка, применяемые управляющей рынком компанией (владельцем недвижимости).
Особенности заполнения уведомления ТС 2
Так как передача уведомления в ФНС может быть произведена в бумажном формате, так и в электронном, заполнить этот документ можно вручную или, применив компьютерную технику, для этого достаточно скачать ТС 2 и заполнить на компьютере.
В том случае, если плательщик торгового сбора решил заполнить документ вручную, использовать следует только черную, синюю или фиолетовую шариковую ручку. Требования ФНС устанавливают необходимость заполнять все графы, если в нормативной базе отсутствует указание об обратном. Если какая-то графа остается незаполненной, в ней необходимо поставить прочерк.
При заполнении необходимо учитывать, что каждой знаковой клетке соответствует только один символ. Если заполняется документ в электронном формате, использовать можно только шрифт, который определен инспекцией в качестве допустимого для заполнения налогового отчета, Courier New 16 или 18.
ФНС рассказала, как она накажет нежелающих платить торговый сбор
Источник: Письмо ФНС от 18.08.2015 № СА-4-7/14604 Письмо ФНС от 18.08.2015 № СА-4-7/14604
Так, если организация или ИП подаст уведомление о постановке на учет с опозданием, то их оштрафуют как за несвоевременное представление сведений, необходимых для налогового контроля. А такая ответственность есть и в НК (налоговая), и в КоАП (административная). В связи с этим налоговики могут оштрафовать саму организацию на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ, а также ее руководителя и главбуха – от 300 до 500 руб. п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
А вот предпринимателя инспекция может оштрафовать либо по НК, либо по КоАП п. 2 ст. 108 НК. Поскольку штрафовать по НК налоговикам проще, то, скорее всего ИП отделается лишь 200 рублями.
Если же организация или ИП так и не подаст уведомление, а будет вести торговую деятельность без постановки на учет, тогда наказание более суровое – штраф в размере 10% от доходов, полученных за период ведения торговой деятельности без представления уведомления, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 416, п. 2 ст. 116 НК РФ). Но такой штраф возможен, только если у налоговиков будут доказательства ведения деятельности. А как ранее разъясняла ФНС, таким доказательством будет являться акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, которое они получат от Департамента экономической политики и развития г. Москвы п. 7.1 Письма ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@.
Кроме того, при неподаче уведомления на сумму уплаченного торгового сбора организация не сможет уменьшить налог на прибыль или налог при УСНО, а предприниматель – налог при УСНО или НДФЛ в зависимости от применяемого режима налогообложения п. 10 ст. 286 НК РФ п. 8 ст. 346.21 НК РФ п. 5 ст. 225 НК РФ.
Образец формы и требования к заполнению
Бланк включает в себя один лист, в его поля вносятся данные, они выглядят так:
- ИНН – это номер плательщика сборов и взносов в государственную казну, поле включает в себя 12 клеток, 10 первых – номер, 2 последних – прочерк;
- КПП лишь для компаний;
- код налоговой службы состоит из четырех знаков и относится к отделению, в которое производится передача уведомления;
- наименование в полном виде;
- ОГРН заполняется лишь российскими юридическими лицами, к иностранцам это ни в коем случае не относится;
- ОГРНИП исключительно для иностранных предпринимателей;
- дата – необходимо строгое указание числа, месяца и года, в который деятельность стала завершенной (необходимо отметить последний день функционирования торгового объекта);
- количество листков, которые имеет прилагаемая документация, если она есть, в качестве нее выступает доверенность (традиционно);
- достоверность информации, для этого прописывается соответствующее номерное значение лица, которое подает уведомление, может потребоваться указание ряда дополнительных реквизитов.
Таким образом, порядки заполнения этой формы документации весьма просты и понятны. Чтобы процесс прошел успешно, необходимо соблюдение нескольких ключевых норм и правил. В ручном заполнении актуальны следующие нюансы:
- чернила должны обладать черным или синим цветом;
- внесение параметров начинается с края слева;
- буквы прописываются в заглавном и печатном виде;
- в пустых оставшихся клетках ставятся прочерки.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Бланк формы ТС-2
- Образец формы ТС-2
Если ввод машинописный, рекомендуется придерживаться шрифта типа Courier New, кегль 16-18. Затем бланк распечатывается. Расположение итоговой формы происходит в рамках одного листа. Вот ряд требований, обязательных к соблюдению в процессе оформления.
- Нельзя печатать текст, набранный на компьютере, по обеим сторонам одного листка.
- Запрещено зачеркивать данные, внесенные неверно. То же самое касается применения специальных корректирующих средств и приспособлений.
- В клетку рекомендуется вносить исключительно одно значение, будь то буква, цифра, знак.
- Заполненный лист должен обладать оригинальным присвоенным номером формата 001.
Таким образом, для осуществления заполнения требуется соблюдать перечень приведенных требований и действовать в соответствии с ними. Грамотный подход к внесению сведений позволит избежать ошибок и предотвратить вероятные проблемы с законодательством.
Кто входит в список плательщиков ТС
Торговому сбору посвящена глава 33 НК РФ. Введена она была Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
На 2021 год сбор как действовал, так и продолжает действовать только на территории Москвы.
К плательщикам сбора относят субъектов, которые ведут деятельность, подпадающую под ТС. То есть, если организация или ИП зарегистрированы в Москве, а магазин расположен в другом регионе, они не являются плательщиками ТС. И наоборот: если субъект зарегистрирован в ином регионе, а торгует в Москве, платить ТС он обязан.
ТС устанавливают в отношении видов торговой деятельности на определенных объектах.
Плательщики ТС – организации и ИП, которые ведут торговую деятельность на объектах осуществления торговли. Что подразумевают под этими понятиями, раскроем дальше.
Законодательство дало возможность не уплачивать ТС некоторым категориям хозяйствующих субъектов. К таковым относят ИП на патенте и плательщиков ЕСХН (ст. 411 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Как следует из п. 2 ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора должен представить уведомление о постановке на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.
Под торговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров.
Когда сдавать уведомления по форме ТС-2
На старте своей деятельности, по которой будет вестись выплата торгового сбора, компания должна подать в налоговый орган соответствующее уведомление с указанием даты начала работы, в то время как сотрудники налоговой службы должны поставить организацию на учет как плательщика торгового сбора.
Если же компания прекращает выполнение своей деятельности, то в таком случае она автоматически теряет обязанность по выплате сбора, о чем нужно также подать соответствующее заявление в ФНС, где компания стоит на учете.
Таким образом, форму ТС-2 нужно подавать в то отделение, в котором организация становилась на учет, начиная деятельность, облагаемую торговыми сборами. Подать уведомление же нужно на протяжении пяти дней после того, как торговая деятельность компании прекращается.
В данном случае дни считаются только рабочие, а подать уведомление можно любым удобным способом:
- личной передачей документа через налоговое отделение;
- отправкой нужных бумаг по почте;
- отправкой нужных документов через интернет с помощью специализированных сервисов.
Торговый сбор 2020: кто, когда и сколько платит?
В соответствии со статьей 411 НК РФ, плательщики торгового сбора в 2020 году – индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на той территории, где был введен торговый сбор. Данная статья закрепляет, что власти муниципальных образований, сами устанавливают конкретный перечень видов торговой деятельности, на которые будет распространяться торговый сбор, путем принятия соответствующих законов.
В статье 414 НК РФ указано, что период обложения торговым сбором – квартал.
Статья 2 Закона №62 устанавливает перечень видов торговой деятельности, а также ставки торгового сбора в Москве на 2019 год.
Торговый сбор должны платить предприниматели, которые занимаются:
- Торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) которые находятся в: 1.1 районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы – ставка 81000 рублей в квартал;1.2 районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы – ставка 28350 рублей в квартал
- районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы – ставка 40500 рублей в квартал; Развозная и разносная розничная торговля – ставка 40500 рублей в квартал;
- Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
- районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы – ставка 60000 рублей в квартал;
- районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы – ставка 1200 рублей за каждый м2 площади торгового зала, не превышающей 50 м2. Свыше 50 м2 – 50 рублей за каждый полный (неполный) м2;
Постановка на учет в налоговые органы
Для постановки или снятия с учета, плательщик сбора подает соответствующее уведомление о торговом сборе в налоговый орган самостоятельно, либо он передает уведомление в специальный орган, уполномоченный исполнительной властью города Москвы, на сбор, обработку и передачу налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.
Сейчас эти функции возложены на орган исполнительной власти Москвы по реализации и разработке налоговой и экономической политики.
Скачать бланк уведомления о торговом сборе.
Бланк уведомления содержит следующую информацию:
- вид предпринимательской деятельности;
- описание (указание местоположения или наименования, количество единиц, площадь) движимого или недвижимого имущества, которое используется для осуществления деятельности;
Плательщик обязан предоставить такое уведомление не позднее 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Если уведомление предоставлено не было, то деятельность плательщика будет приравнена к деятельности без постановки на налоговый учет.
В чем заключается процедура снятия с учета плательщика торгового сбора
Снятие с учета плательщика торгового сбора (ТС) — процедура, которая может быть осуществлена 2 способами:
1. Фирма, имеющая право сняться с учета по ТС, может направить в ФНС уведомление по установленной форме — ТС-2, утвержденной приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Дата снятия с торгового сбора будет соответствовать той, что указана в этом уведомлении.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщик, прекративший деятельность, облагаемую торговым сбором, но не подавший уведомление по форме ТС-2, не освобождается от обязанности уплачивать торговый сбор.
Подробности см. .
2. Снятие с учета по ТС может быть осуществлено без участия налогоплательщика — на основании информации об аннулировании акта, удостоверяющего выявление объекта обложения ТС органом власти, предоставившим в ФНС сведения о соответствующем объекте. При этом по факту снятия с учета в ФНС в качестве плательщика ТС фирма получит от налоговиков соответствующее уведомление. Аналогичный документ ФНС присылает ИП и организациям, которые снимаются с учета по ТС, направляя налоговикам форму ТС-2.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ликвидации фирмы или закрытии ИП направлять налоговикам уведомление по форме ТС-2 не нужно. Подробности см. в материале «: Нужно ли уведомление о снятии с учета при закрытии фирмы или ИП?».