Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Патентная система налогообложения предполагает, что вместо уплаты НДФЛ или НДС индивидуальному предпринимателю нужно получить специальный документ, который называется патентом. Его стоимость определяется исходя из максимально возможного дохода, установленного местными властями. Узнать примерную сумму можно при помощи специальных сервисов на сайте ФНС России. Например, в Санкт-Петербурге цена патента для одного торгового автомата на один месяц составит 10701 рубль.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Система розничного налогообложения – для кого она создана?

СНР «розничный налог» предполагает уплату всего лишь 3% (вместо стандартных ИПН/КПН и НДС). Он создан для нескольких категорий налогоплательщиков:

• для тех, кто является представителями малого и среднего бизнеса (согласно ст. 24 Предпринимательского кодекса);

• для тех, кто ведет один или несколько видов деятельности, входящих в список тех, на которые распространяется данный налог.

Правительство РК предусмотрело оплату розничного налога не для всех субъектов МСБ. По этой схеме налогообложения отчисления проводят только те субъекты, которые больше всего пострадали от карантинных ограничений. Постановление Правительства РК №30 от 02.02.2021 г. утвердило перечень, в который вошли 114 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять розничный налог. (Полную таблицу смотрите в конце этой статьи, в разделе – Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%).

В данный список входят субъекты, занимающиеся следующими видами деятельности:

• розничная торговля (реализация одежды, обуви, косметических средств, цветов, книг и мебели);

• услуги в сфере дошкольного образования;

• сервисы СТО;

• услуги туристических компаний;

• услуги салонов красоты, парикмахерских и т.д.

Представители этих видов деятельности могут применять розничный налог до окончания 2022 года.

Важно: Закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 года использовать розничный налог смогут только компании, предоставляющие свои услуги в сфере общественного питания. Налоговая ставка будет увеличена в 2 раза: с 3% до 6%.

То есть, МСБ имеют право пользоваться преимуществами розничного налога:

• до конца 2022 года – все компании, деятельность которых входят в список (114 видов);

• с начала 2023 года – те компании, деятельность которых связана со сферой общественного питания.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Налог	Срок представления отчетности	Срок уплаты	Норма НК РФ
НДС (налогоплательщик, налоговый агент)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом	п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174
Налог на прибыль	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом	п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289
НДФЛ	6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты	п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230
Страховые взносы	не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	не позднее 28-го числа следующего календарного месяца	п. 3, п. 7 ст. 431
Налог, уплачиваемый при применении УСН	организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23
транспортный налог (для организаций)		авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 363
налог на имущество организаций	не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386

До начала 2023 года транспортный налог будут считать по-старому

Для расчета транспортного налога на автомобили, вошедшие в перечень роскошных, применяется особая формула. За основу взята действующая схема расчета транспортного налога от 2003 года: количество лошадиных сил автомобиля умножается на налоговую ставку, которая привязана к мощности. Причем ставку каждый регион выбирает сам. Например, в Москве минимальная ставка пошлины составляет 12 руб. за 1 лошадиную силу — она применяется к машинам мощностью менее 100 лошадиных сил. С повышением мощности мотора растет и ставка. Автомобили мощнее 250 л. с. облагаются ставкой в 150 руб. за 1 л. с., машины мощностью от 225 до 250 л. с. имеют ставку 75 руб., а модели мощностью от 175 до 225 л. с. — ставку 65 руб. за 1 силу.

Чтобы посчитать транспортный налог для любой машины, налоговая ставка умножается на мощность двигателя. В случае роскошных моделей эта сумма умножается еще на один показатель — коэффициент стоимости автомобиля.

1,1 –для автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более трех лет; (действует в течение первого года владения, в последующие 2 года — 1);

2 — при средней стоимости автомобилей от 5 до 10 млн руб. и не более пяти лет с года выпуска;

3 — при средней стоимости автомобилей от 10 до 15 млн руб. и менее 10 лет с года выпуска, а также для автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб. не старше 20 лет.

Значение имеет и возраст автомобиля. Согласно формуле, модели в категории 3-5 млн руб. облагаются повышенным налогом только первый год после приобретения, 5-10 млн — 5 лет, а 10-15 млн — 10 лет, а от 15 млн — 20 лет после даты производства.

Плюсы и минусы ИП и ООО для вендинга

Обе организационно-правовые формы имеют плюсы и минусы, которые вносят коррективы в развитие вендингового бизнеса.

При выборе вендором ИП для ведения бизнеса, он получает ряд преимуществ:

• легкая регистрация,
• свободное пользование полученными деньгами,
• низкие штрафы за административные правонарушения,
• необязательное ведение бухгалтерии,
• работа без печати и расчетного счета.

При этом предприниматель

• отвечает за бизнес собственным имуществом,
• платит страховые взносы даже при приостановлении деятельности,
• не может привлекать партнёров.

Если вендор хочет осуществлять свою деятельность совместно с партнерами, то необходимо выбрать ООО для ведения бизнеса.

Такая форма имеет следующие преимущества перед ИП:

• ответственность каждого из партеров ограничена их долей, внесённой в уставной капитал,
• уставной капитал можно увеличивать и вовлекать новых партнёров,
• бизнес или его долю можно продать, подарить или оставить в наследство,
• возможность создавать филиалы и продавать франшизы.

Разумеется, есть и в этой форме и недостатки:

• сложная регистрация и высокая госпошлина, что увеличивает вложения в бизнес,
• обязательное ведение бухгалтерии,
• значительные административные штрафы,
• доходы можно получить в виде дивидендов не чаще 1 раза в квартал,
• контроль за затратами и их документальное подтверждение.

УСН с 1 января 2023 года

Все индивидуальные предприниматели не смогут применять УСН вне зависимости от вида деятельности.

Кроме того, некоторые организации также не вправе применять УСН:

1. организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
2. организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
3. доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом, вверители при доверительном управлении имуществом;
4. для субъектов, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку, будет установлено право выбора — прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды. Это важно для организаций, получающих денежные средства:

• на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;

Примечание

Это изменение коснется в первую очередь туристических агентств, т. к. они работают по договору комиссии и деньги, полученные за туры не являются их выручкой, а перечисляются туроператору.

• как возмещение (оплату) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены, расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023;

Примечание

В том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю).

• в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Обслуживание вендинговых автоматов

Работа с одним автоматом занимает 10–20 минут. Этого времени хватает на загрузку товаров и расходных материалов, а также на снятие денег. Периодичность обслуживания разная, зависит от типа вендингового аппарата и от объема продаж. Также нужно следить за его внешним видом (отдирать наклейки, подкрашивать, иногда мыть).

Разумеется, нужно следить и за работоспособностью автомата. Большинство поломок можно устранить самостоятельно, обычно это сбои программного обеспечения или мелкие механические поломки. С вендинговым аппаратом поставляют документацию, в которой есть вся информация по ремонту.

Совет: в том месте, где у вас установлен автомат, у местных работников (если они есть) должны быть ваши телефоны. Договоритесь с ними о том, чтобы они звонили вам в случае поломки. Это необходимо, ведь если оборудование сломается утром, а плановое посещение только вечером, то в проходимом месте вы можете потерять всю дневную выручку.

Соблюдение кассовой дисциплины

Порядок ведения кассовых операций установлен ЦБ РФ соответствующим Положением от 12 октября 2011 г. N 373-П. Данный порядок распространяется как на юридических лиц, так и на ИП.

Основными обязанностями по соблюдению кассовой дисциплины являются:

• расчет, утверждение и непревышение лимита остатка наличных денег;
• хранение свободных денежных средств на счете в банке;
• документирование движения наличных денежных средств (оформлению приходных, расходных кассовых ордеров, авансового отчета и т.п., ведению кассовой книги и пр.);
• хранение кассовых документов в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле (кассовые документы – 5 лет);
• соблюдение предельной нормы расчета наличными денежными средствами. На сегодня предельный размер расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб.

Патентная система налогообложения в вендинговом бизнесе

Патентная система на территории каждого региона в соответствии с правилами п.1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ должна вводится решением руководства этого субъекта.
Начиная вендинговый бизнес, необходимо заранее изучить систему налогообложения, выяснив, какие именно законы по этому вопросу и иные нормативные акты были приняты в регионе, выбранном для работы.

Налоговый кодекс РФ (его пп. 46 п.2. ст346.43) разрешает применять патентную систему к предприятиям розничной торговли, если реализация товаров осуществляется через стационарные автоматы, даже при отсутствии торгового зала.
Определение такой стационарной торговой сети (без постоянных торговых залов) также указано в НК РФ. Основным признаком, позволяющим именно так классифицировать объекты вендингового бизнеса, является возможность покупателя заключить договор купли-продажи (осуществить покупку) непосредственно с владельцем торговых автоматов.

Размер налогообложения вендингового бизнеса при выборе патентной системы также зависит от региона страны, где осуществляется ведение бизнеса. Здесь анализ налоговой формулы тоже можно сделать на примере города Тулы.
Ставки и объекты при налогообложении по патентной системе регулируются тульскими законами №1833-ЗТО от 14.11.2012 г и №1834-ЗТО от 14.11.2012 г.

Второй закон установил размеры дохода, который по расчетам тульских законодателей предприниматель должен получать от вендингового бизнеса. В год эта сумма должна составлять 135 000 рублей. Для удобства расчетов факт наличия наемных работников не учитывается. Налоговый кодекс (ст. 346.5 НК РФ) устанавливает налоговую ставку в стандартном для вендингового бизнеса размере 6%.

Преимущества любого вендингового бизнеса в том, что порог входа в него сравнительно невысокий, затраты на сотрудников минимальны, специальный контроль за работой устройства не нужен, а обслуживание легко осуществлять на аутсорсе. Но стоит помнить, что вложения в вендинг окупаются постепенно, и быстрой прибыли в этом деле почти не бывает. Хотя этот вид бизнеса и кажется простым, у вендинга есть масса нюансов — от выбора точки размещения до особенностей подбора ассортимента. Поэтому, если вы не уверены в успешности, для начала можно попробовать вложиться не в покупку, а в аренду автоматов. Это будет намного дешевле и безопаснее. По статистике, наиболее часто встречающиеся устройства — киоски с кофе или снеками, а также машины по торговле прохладительными напитками. Впрочем, современные тенденции говорят о том, что доля автоматизированного бизнеса на рынке постепенно увеличивается, появляются все более совершенные технологии самообслуживания, а значит, за этим сектором будущее.

Как выбрать вендинговую машину для бизнеса

Перед приобретением оборудования для самообслуживания нужно изучить актуальные предложения поставщиков. К основным критериям выбора относится цена, уровень технического обслуживания и возможность ремонта в сервисных центрах населенного пункта, в котором будет установлен автомат. Для получения дополнительной информации можно изучить отзывы владельцев аналогичного оборудования. От правильности выбора ниши будет зависеть результат.

Новичкам в сфере вендинга также следует учесть тот факт, что автоматы требуют подключения к электросети. В отдельных случаях возникает необходимость в соединении оборудования с водопроводом. Крупные поставщики расходы по установке аппаратов самообслуживания берут на себя. Дополнительно они занимаются поставкой запчастей и сырья.

Чем новый налоговый режим отличается от УСН

Новый налоговый режим похож на обычную упрощенку. Там также можно выбирать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Вот сравнение основных параметров.

Параметр	УСН	АУСН (новый режим)
Размер ставки	Доходы — 6%, Доходы минус расходы — 15% 8% или 20% соответственно при более высокой прибыли или увеличении штата	Доходы — 8%, Доходы минус расходы — 20%
Минимальные отчисления	1%	3%
Численность штата	До 130 человек	До 5 человек
НДФЛ	13%	—
Максимальный доход	200 млн рублей	60 млн рублей
Как можно уменьшить взносы	При уплате налогов по схеме «Доходы» уменьшаются страховые взносы, торговый сбор	Снижается торговый сбор
Налоговый период	Год	Месяц
Учет	Надо вести книгу учета доходов и расходов	Надо вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете
Исчисление налога	Налог считает компания или ИП	Налог считает ФНС по данным от банка, ККТ и из личного кабинета плательщика

Выбор формы налогообложения

В нашей стране возможно выбрать из двух вариантов налогообложения – единый налог (упрощенка) или общая система. Как показывает практика, вендоры в Украине, действующие как физические лица-предприниматели, выбирают единый налог. Также ФЛП могут выплачивать определенную процентную ставку в зависимости от поступивших на расчетный счет средств, однако это касается только 3 и 4 групп. Вендорам же обычно лучше всего подходит вторая.

Всего существует 4 группы предпринимателей, у каждой из них свои особенности. Нас интересует вторая:

• 2 группа может иметь доход до 5,421 млн грн в год, нанимать сотрудников можно – до 10 человек по трудовому договору. Единый налог с 1 января 2022 г. – 1300 грн, а ЕСВ такой же, как и в предыдущей группы.

При больших размерах доходов может быть зарегистрирована 3 группа, там нужно платить 5 % дохода или 3 % + НДС. Однако на первых порах вендору вряд ли нужно вникать в эту систему, она предусмотрена, в частности, для предприятий и очень крупного бизнеса. Ну а четвертая группа вообще касается производителей с/х товаров.

2 группа подходит для вендинга и не ограничивает вас, если вам нужно, например, нанять мастера по ремонту торговых автоматов. Разница с первой по выплатам – только в ежемесячной переплате около 1 тысячи гривен.

Ну а теперь – об общей системе. Она подразумевает следующее:

• Вы платите 20 % НДС и налог на прибыль в размере 18 %. Под прибылью подразумевается не вся выручка, а именно разница между доходами и расходами. Детали терминологии и правила подсчетов рассматриваются в Положениях Бухгалтерского Учета в соответствии с Налоговым Кодексом Украины.

• Обычно общая система выгодна для продавцов и предприятий, чей доход превышает 7 млн гривен.

Как быть владельцам нескольких торговых автоматов

А как быть, если у вас несколько вендинговых аппаратов? Как всё сделать по закону? Тут главное понимать, что это всё считается одним бизнесом, просто каждый автомат – отдельный объект получения прибыли, примерно как у предпринимателя, владеющего несколькими торговыми точками.

В данный момент, по неофициальной информации от налоговиков, ситуацию можно решить следующим образом. Каждый автомат нужно зафиксировать как объект получения прибыли (а для этого подать по форме 20-ОПП). Чтобы это сделать, необходим договор аренды помещения с точным адресом автомата. Потом на каждый аппарат следует сделать программный РРО (к счастью, покупать его не нужно, у налоговой есть бесплатная программа). В такой ситуации вендору остается самостоятельно снимать выручку и проводить ее через кассу.

Похожие записи:

• Что такое дееспособность и как она влияет на сделки с недвижимостью
• Как развенчать церковный брак: процедура, причины, обряд
• Квартира в подарок. Договор дарения и всё, что с ним связано