Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда и как удерживать алименты относительно НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
Алименты с дохода сотрудника-учредителя
Как указывалось выше, с дивидендов необходимо удержать алименты. При этом важно иметь в виду следующее.
В акционерных обществах (АО) решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). А в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) — общее собрание участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В организациях с единственным учредителем такое решение принимает сам учредитель. Если на общем собрании (или на основании решения единственного учредителя) принято решение дивиденды не распределять, никаких выплат в пользу получателя дивидендов производить не нужно.
Важным является вопрос, с какого момента возникает обязанность по удержанию дивидендов, если решение о распределении прибыли принято, однако по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены учредителю.
Конкретный срок и порядок выплаты дивидендов в АО и ООО должны быть зафиксированы в уставе общества или решении общего собрания акционеров (участников). Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Об этом сказано в пункте 4 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пункте 3 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Если в течение срока выплаты акционер (участник) так и не получил дивиденды, он вправе обратиться к обществу с соответствующим требованием в течение трех лет. Уставом АО и ООО может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с подобными требованиями (до пяти лет). Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пунктом 4 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Если в течение указанного срока учредитель не обратится с требованием о выплате дивидендов, он, по общему правилу, теряет право требовать причитающиеся ему доходы. Дивиденды, объявленные (распределенные), но не востребованные акционерами (участниками), восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12..1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Данные нормы позволяют сделать вывод, что до получения дивидендов учредителем выделять сумму алиментов и перечислять их получателю не следует.
Если учредитель отказался от дивидендов в пользу организации, алименты удержать нужно. При этом можно воспользоваться аргументами, приведенными в письме Минфина России от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233 в отношении НДФЛ. В данном письме сказано, что день отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Рассмотрим еще одну сложную ситуацию при удержании алиментов. Организации могут выплачивать учредителям часть прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208‑ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Дивиденды, выплачиваемые за период менее года, на практике часто называют промежуточными. Обязанность по удержанию алиментов организация должна выполнить как в отношении дивидендов по году, так и в отношении промежуточных дивидендов, поскольку никаких исключений на этот счет в действующем законодательстве РФ не предусмотрено (ст. 101 Закона № 229-ФЗ).
Размер алиментов определяется после удержания НДФЛ. По дивидендам применяется пониженная ставка налога — 9 % (если учредитель является резидентом РФ).
Однако выплаченные учредителям суммы промежуточных дивидендов при получении организацией по итогам года убытка в целях налогообложения не могут считаться дивидендами. Следовательно, НДФЛ нужно пересчитать и удержать по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.2009 № ШС-22-3/210), а значит и изменится размер алиментов.
Увольнение плательщика алиментов
При увольнении работника, с доходов которого удерживались алименты, в трехдневный срок нужно:
— если алименты удерживались на основании решения суда — уведомить об увольнении работника судебного пристава-исполнителя по месту нахождения организации и получателя алиментов, исполнительный документ нужно отправить судебному приставу;
— если алименты удерживались на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов — уведомить об увольнении получателя алиментов.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 111 СК РФ.
При передаче исполнительного документа судебному приставу в нем необходимо сделать следующие отметки:
— о произведенных удержаниях;
— о периоде, за который удержаны алименты;
— о сумме оставшейся задолженности.
Отметка о произведенных взысканиях должна содержать: сумму, удержанную из заработной платы или иного дохода должника (помесячно), сумму, перечисленную в адрес взыскателя (помесячно) с указанием номеров платежных поручений или квитанций, остаток задолженности по исполнительному документу на дату увольнения должника, а также сведения о задолженности организации по перечислению удержанных денежных средств в пользу взыскателя.
Данные сведения должны быть подписаны руководителем и бухгалтером организации, в обязательном порядке заверены печатью организации.
Лучше направлять документы почтовым отправлением с описью вложения, чтобы на руках оставалось подтверждение того, что данная обязанность выполнена.
Работодателя могут наказать за:
— невыполнение требования судебного пристава;
— потерю исполнительного документа или его несвоевременное направление адресату;
— представление недостоверных сведений о доходах должника.
Виновные в этих нарушениях подвергаются штрафу:
— организация — в размере от 50 000 до 100 000 руб.;
— должностные лица — в размере от 15 000 до 20 000 руб.
Такие правила установлены частью 3 статьи 17.14 «Нарушение законодательства об исполнительном производстве» КоАП РФ.
При увольнении работнику начисляется ряд выплат. Информация о необходимости удерживать с данных выплат алименты приведена в таблице 2.
Таблица 2
Выплаты работникам при увольнении, с которых могут быть удержаны алименты
|
Наименование выплаты |
Необходимость удерживать алименты |
Комментарий |
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
+ |
В закрытом перечне доходов, за счет которых задолженность по исполнительным листам не погашается, данные выплаты отсутствуют (ст. 101 Закона № 229-ФЗ) |
|
Выходное пособие, выплачиваемое согласно нормам законодательства |
+ |
Обязательные пособия при увольнении могут быть установлены не только ТК РФ, но и иными законами. Например, Федеральный закон от 17.01.1992 № 2202-1 предусматривает выплату выходного пособия прокурорам, научным и педагогическим работникам при увольнении на пенсию, в отставку, по состоянию здоровья или инвалидности и т. д. (п. 2 ст. 44). |
|
Выходное пособие, выплачиваемое по инициативе работодателя |
+ |
Алименты удерживаются со всех видов дохода (п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841) |
|
Средний заработок на период трудоустройства |
+ |
подп. «е» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 |
|
Компенсация руководителю организации, если он был уволен по решению собственника при отсутствии виновных действий или бездействия руководителя. |
+ |
Размер компенсации должен быть не менее трехкратного среднего месячного заработка руководителя |
|
Компенсации сотрудникам, которые были уволены (с их согласия) раньше чем через два месяца после предупреждения о ликвидации организации (сокращении численности или штата) |
+ |
Об увольнении в связи с ликвидацией (сокращением численности или штата) организация обязана предупредить сотрудников за два месяца. Сотруднику, уволенному раньше установленного срока, помимо выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства нужно выдать дополнительную компенсацию. Ее размер равен среднему заработку, рассчитанному за время со дня фактического увольнения до дня, ранее указанного в уведомлении о ликвидации организации. Такие требования установлены статьей 180 ТК РФ. |
Основные правила и замечания
Обязательства по удержанию денежных средств чаще всего ложатся на компанию-работодателя. Исключения возникают, если должник:
- ведёт самостоятельную предпринимательскую деятельность (ИП) и не работает по найму;
- зарегистрирован в качестве самозанятого лица без дополнительного трудоустройства;
- официально нигде не работает.
Эти случаи в данной статье не рассматриваются.
Работодателю при удержании средств из дохода следует придерживаться следующих правил:
- расчёт НДФЛ с доходов осуществляется с учётом требований фискального законодательства. Необходимо учитывать право сотрудника на налоговые льготы, стандартные, социальные, имущественные и иные вычеты;
- сумма к взысканию рассчитывается от общей суммы полученных у работодателя доходов (оклада, премии, доплат, компенсаций, подарков, и т.д.) за вычетом НДФЛ;
- у каждого вида взыскания существует максимальный лимит (процент) удержания, превышать который нельзя;
- если сотрудник самостоятельно написал заявление на добровольное списание денег с его дохода, ограничений по сумме нет. Это считается добровольным распоряжением своих средств и не относится к удержаниям Процент может быть любым (вплоть до 100%) и должен прописываться в заявлении.
Обязательства работодателя по удержанию части доходов прекращаются, если:
- долговые обязательства выплачены в полной мере;
- должник прекратил трудовые отношения (был уволен);
- получено уведомление Службы судебных приставов (ССП) о прекращении исполнительного производства и аннулировании взыскания.
Документооборот по алиментам
Для работы с исполнительными документами, их эффективного и своевременного учета, а также исполнения обязательств по ним, работодатель может использовать:
- Книгу учета исполнительных документов, в которой фиксируются все поступающие на исполнение постановления, приказы и исполнительные листы. Нелишним будет назначение ответственного за хранение исполнительных листов и ведение учетной книги.
- Журнал учета выплат по удержаниям — поможет структурировать произведенные выплаты и будет способствовать быстрому поиску информации.
- Самостоятельно разработанный бланк извещения судебных приставов исполнителей об увольнении и новом месте работы алиментщика.
Понятие “чистой” и “грязной” зарплаты
Прежде чем выяснить порядок начисления исполнительных платежей, необходимо разобраться с видами зарплаты. “Грязная” заработная плата — это совокупный доход, который получает плательщик у одного работодателя без учета налогов.
Все, что работник получает ежемесячно после вычета налоговых отчислений через кассу или на банковскую карту, называется чистой заработной платой.
Индивидуальные предприниматели также уплачивают алименты с зарплаты на общих основаниях, только расчетной базой будет величина их доходов, зарегистрированных в налоговых декларациях. Порядок подтверждения доходов для индивидуальных предпринимателей закреплен в совместном Приказе Минтруда, Минфина и Минобразования РФ № 703н/112н/1294 от 29.11.2013.
Для тех же ИП, которые ведут свою финансово-хозяйственную деятельность на ПСН (патентно), доходность будет определяться в книге учета доходов для патентной системы (Приказ Минфина № 135н от 22.10.2012).
Очевидно, что зарплата до вычета налогов существенно больше итоговой суммы. Именно поэтому у многих возникают вопросы относительного того, с какой же зарплаты начисляются алименты — с “чистой” или “грязной”?
Начислением всех платежей занимается бухгалтер в соответствии с действующим законодательством. Далее мы подробно разберем, как именно вычисляется размер алиментов.
Алименты индексируются?
Да, индексируются. Если алименты установлены в твёрдой сумме, то их величина будет индексироваться пропорционально увеличению прожиточного минимума. В соответствии со ст. 102 закона «Об исполнительном производстве», индексацию необходимо производить сразу после повышения размера прожиточного минимума в конкретном субъекте Российской Федерации, где проживает лицо, получающее алименты. Если в этом регионе размер минимума не устанавливается, тогда необходимо ориентироваться на установление этого значения в целом по стране.
Таким образом, перерасчёт выплат производится по следующей формуле:
АИ = ПМН / ПМС * А
Где:
АИ — сумма алиментов после индексирования;
ПМН — вступивший с силу новый показатель прожиточного минимума;
ПМС — прожиточный минимум, действовавший до проведения корректировки;
А — сумма отчислений до индексации.
Ответственность за уклонение от уплаты долга
Если должник уклоняется от выплаты долга, скрывает источники заработка, место работы или адрес проживания, пристав может объявить его в розыск, а также привлечь должника к ответственности. В зависимости от предмета взыскания, ответственность будет наступать по следующим нормам:
- за злостное уклонение от уплаты алиментов наказание последует по ст. 5.35.1 КоАП РФ, а при повторных проступках – по ст. 157 УК РФ;
- при уклонении от исполнения, в том числе при несвоевременном уведомлении пристава о смене места работы, будет применяться статья 17.14 КоАП РФ;
- за злостное и умышленное уклонение от уплаты долга по исполнительному производству последует наказание по ст. 315 УК РФ.
Также самостоятельные нормы КоАП РФ и УК РФ применяются при уклонении от погашения кредиторской задолженности, нарушении сроков оплаты по административным штрафам и в ряде иных случаев. Наиболее общий характер имеет статья 17.14 КоАП РФ, так как ее можно применить практически за любое нарушение правил исполнительного производства.
Наиболее суровые санкции грозят за уклонение от уплаты алиментов. Для возбуждения административного дела нужно доказать, что должник не платит алименты без уважительных причин более 2 месяцев подряд. По ст. 5.35.1 КоАП РФ будут назначены обязательные работы или арест, а, при невозможности их применения, штраф в сумме 20 тыс. руб. Если в период действия административного наказания должник вновь допустит просрочку по алиментам, уголовное наказание по ст. 157 УК РФ будет еще строже – обязательные или исправительные работы, арест, тюремное заключение на срок до 1 года.
Удержание задолженности по алиментам из заработной платы с вычетом неустойки и убытков
При образовании задолженности по алиментам из заработной платы ее удержание осуществляется по следующим правилам (ст. 113–115 СК РФ):
- Взыскание за прошлый период возможно в пределах 3 лет до предъявления документов-оснований. Исключение — вина плательщика средств.
- Размер долга определяет судебный исполнитель по документам-основаниям.
- Размер долга на несовершеннолетних определяется по ЗП за период задолженности. Если в этот срок плательщик не имел ЗП, то размер долга определяют по средней ЗП в РФ на момент удержания.
- По согласию сторон или через суд возможно освобождение от выплат долга в целом или в части. Исключение — алименты на детей до 18 лет.
- Предусмотрена неустойка в размере ½ процента от суммы долга и взыскание убытков сверх нее при наличии вины плательщика. Вина третьих лиц при отсутствии вины плательщика не влечет ответственности за образование долга, например случаи задержки ЗП работодателем, сбой в работе банка при переводе средств (разд. X Обзора судебной практики по делам об алиментах на детей, утв. президиумом ВС РФ 13.05.2015). Также в Обзоре подчеркивается, что СК РФ не допускает уменьшения размера такой неустойки.
В силу обоснованных причин и обстоятельств лицо, на которое возложены обязательства по выплате алиментов, может снизить их размер, если докажет уважительность причины, которая не позволяет оплачивать назначенный ранее судом размер выплат.
Большинство уважительных причин должны быть документально подтверждены. Обратиться с иском в суд можно не только в случае возникновения причины, препятствующей выплате определенных судом алиментов. Если плательщику стало известно о возросшем уровне доходов получателя, и последний уже не пребывает в нужде, то можно претендовать на снижение размера алиментов. Практика выделяет самые распространенные причины для снижения размера обязательных платежей по алиментам:
- Если обязанный теряет трудоспособность. В случае получения инвалидности первой и второй группы, лицо, обремененное судом на выплату алиментов, имеет право подать гражданский иск к получателю и в судебном порядке изменить размеры алиментов.
Потеря трудоспособности свидетельствует о том, что человек сам уже нуждается в определенной помощи и несет дополнительные расходы.
- Возникновение обязательств по уплате алиментов другим лицам. Допустим, отец выплачивает алиментные пособия на несовершеннолетнего сына, и у него рождается ребенок в другой семье.
В этом случае мать несовершеннолетнего обращается за взысканием в судебном порядке алиментов и суд удовлетворяет ее требования, тогда финансовое положение обязанного заметно ухудшается. Ведь теперь ему приходится платить 25 % на одного ребенка и 25 % на другого, что в совокупности отнимает 50% его заработка.
Учитывая такого рода аргументы и доказательства, суд исходит из принципов равенства и законности и уменьшает размеры алиментов по 16,5% на каждого ребенка. Таким образом, плательщик платит предписанные законодательством 33%, как если бы он платил алименты двум детям от одной женщины.
- Изменение доходов. Также суды принимают доводы плательщика и уменьшают размер алиментов в случае значительно выросших доходов обязанного. Алименты относятся к таким платежам, которые позволяют удовлетворить самые необходимые жизненные потребности.
Если средняя зарплата плательщика возросла, то и размер алиментов, пропорционально вознаграждению за труд, вырос и становится избыточно большим, так как уже может покрывать не только самые необходимые потребности, что противоречит самой правовой природе алиментов.
- Увольнение с работы. Если плательщик был уволен с работы по какому-либо обстоятельству, то возникает неблагоприятная финансовая обстановка для самого обязанного. Ведь в этом случае теряется сам источник дохода, из которого выплачивались алименты.
С каких доходов алименты не начисляются?
Исключение составляют виды доходов, с которых удержание не производится:
- компенсация вреда в связи с потерей кормильца;
- материнский капитал и иные государственные выплаты;
- командировочные расходы, компенсации в связи с переездом в другую местность для работы, с использованием личных инструментов в трудовой деятельности;
- компенсации за ранения, полученные при выполнении служебных обязанностей;
- компенсации в связи с гибелью;
- государственные и региональные выплаты при рождении ребенка;
- страховые выплаты;
- материальная помощь на похороны;
- алименты, получаемые алиментообязанным;
- возмещение затрат на путевки в санатории на территории РФ.
Не получится взыскать средства из полученного алиментоплательщиком наследства, подарков или государственных выплат.
Образец заявления в бухгалтерию на удержание алиментов из зарплаты
Заявление на удержание алиментных выплат из зарплаты, подаваемое наемным сотрудником в бухгалтерию компании-работодателя, составляется свободно. Однако этот документ должен содержать следующие важные сведения:
- Наименование организации-работодателя — адресата данного заявления.
- Персональные сведения о работнике-заявителе.
- Наименование самой официальной бумаги, отражающее её суть.
- Содержательная часть — формулировка просьбы об удержании алиментов из зарплаты по заявлению сотрудника и перечислении средств конкретному получателю. Рекомендуется указать порядок выплаты, её сроки и суммы.
- Перечень документальных приложений. Такими приложениями могут быть нотариальное алиментное соглашение, исполнительная документация, а также иные сопроводительные бумаги.
- Информация о получателе алиментов.
- Дата написания, расшифрованная подпись заявителя.
Основы удержания алиментов по соглашению сторон
Данный договор заключается между бывшими супругами в добровольном порядке. Непременным условием действительности является его заверение у нотариуса. Соглашением предусматривается, какая сумма или сколько процентов удерживают с зарплаты на алименты, способ начисления денег, периодичность, а также ответственность алиментоплательщика за нарушение своих обязательств. Документ передается работодателю непосредственно плательщиком, судебным приставом или получателем алиментов. Кроме личной передачи соглашение может быть отправлено по почте. В письмо должны быть вложены следующие бумаги:
- заявление о назначении алиментов;
- копия документа о появлении на свет ребенка;
- соглашение (оригинал);
- банковские реквизиты получателя.
На основе данных документов работодатель обязан перечислить соответствующие средства взыскателю.
Какие сведения необходимы для проведения выплат
Передать одну из указанных бумаг на предприятие, где работает алиментщик, вправе:
- пристав который, ведёт дело;
- тот, кто выступает в качестве получателя выплат;
- тот, кто обязан выплачивать денежные средства;
При поступлении в бухгалтерскую службу организации судебного приказа или исполнительного листа происходит их регистрация в специально предназначенном для этого журнале. Бухгалтеру, который рассчитывает заработную плату, при их получении нужно расписаться в этом журнале. Все необходимые для начисления алиментов сведения находятся в полученных бумагах.
Если есть соглашение, то его могут передать как взыскатель, так и лицо, обязанное платить алименты. При этом нужно подать заявление в произвольной форме на имя работодателя с просьбой об удержаниях. Его можно доставить самостоятельно или отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В нём нужно указать:
- Данные паспорта получателя денежных средств.
- Реквизиты его банковского счёта.
- Сведения, касающиеся ребёнка.
- Размер алиментных обязательств.
- Порядок расчёта.
- Периодичность выплат.
К заявлению прикладываются:
- оригинал соглашения;
- копия свидетельства о рождении ребёнка.