Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в США ввели еще в 1861 году. На тот момент стране надо было финансировать военные действия. Чуть позже был утвержден закон о внутренних доходах. Как раз тогда и были заложены основы федеральной налоговой системы США.
Как рассчитывать требуемые платежи
Чтобы узнать, какой подоходный налог в США, необходимо «разбить» заработок за 12 месяцев и подсчитать итоговую сумму с учетом примененной ставки. Если разобрать пример с ежегодной прибылью в 50.000 USD, получится так:
- Надо уплатить взнос с суммы до 9.075 USD. Налоговая база составляет 10 %.
9.075×0,1 = 907,5 USD – нужно внести в государственную казну.
- Надо уплатить взнос с суммы до 36.900 USD. Для этого вычитают налог с суммы:
36.900 – 9.075 = 27.825 USD. С них налоговая база идет по 15%-ной ставке.
27.825×0,15 = 4.173,75 – сумма отчислений.
- Нужно внести платеж с суммы свыше 36.900 USD. Здесь уже берут 25%-ную ставку, по ней определяют остаток.
50.000 – 36.900 = 13.100 USD. Это налоговая база для 25%-ной ставки.
13.100×0,25 = 3.275 USD – сумма отчислений.
- Требуется сложить все полученные значения.
Сколько платят юридические лица
На предпринимателей наложено обязательство по уплате IncomeTax. Это корпоративный налог. Все учреждения и фирмы платят его. Здесь используют подход, аналогичный расчету налогов в Америке для физических лиц. Сумма платежей обусловливается доходом организации – чем он выше, тем больше надо отдать в федеральный бюджет.
Такие взносы назначают не только юридическим лицам, состоящим из граждан страны. Иностранные фирмы, работающие на американской территории, тоже платят IncomeTax – в этом плане у них нет привилегий.
Ставка варьируется размерами заработков. Она начинается с 16 % и заканчивается 35 %. Многое также зависит от конкретного штата – помимо федеральных взносов, в нем могут быть установлены персональные корпоративные сборы.
В целом система выглядит так:
- есть федеральная ставка – 21 %;
- есть процент по штатам – он может сильно отличаться. Например, в Северной Каролине установлены 2,5 % – это фиксированная ставка. А в Айове делают взносы по прогрессивной шкале. И иногда выплаты доходят до целых 12 %;
- имеются муниципальные сборы – обычно ими пополняют городские бюджеты. Это могут быть удержания с продаж или от сделанного компанией объема заработка – составляют такие выплаты от 2 % до 9 %.
Из истории подоходного налога в США
Впервые подоходный налог в Соединенных Штатах появился во времена гражданской войны, или, как её еще называют, войны Севера и Юга. Произошло это аж в 1861 году.
Год спустя, в 1862 году, Конгресс США разработал и одобрил закон о регулировании внутренних доходов, что стало толчком для создания единой федеральной системы налогообложения.
В 1894 году Конгресс утвердил тариф Уилсона-Громана. Это была ставка подоходного налога в размере 2%, которая распространялась на все доходы свыше 4 000$. Этот тариф был упразднен решением Верховного суда в 1895 году.
Уже в начале 20 века в Конституции США появилась ратифицированная шестнадцатая поправка, которая позволила Конгрессу ввести налоги в США на личные доходы населения.
Самая ранняя форма подоходного налога появилась в 1914 году. Она получила название “Форма 1040”. Примечательно, что и по сей день эта форма является незыблемым базисом подоходного налога. Она лишь переиздается на ежегодной основе.
А в 1916 году в США вступил в силу закон о доходах. Согласно новому закону были пересмотрены величины налоговых ставок, а также соответствующие им уровни доходов. Верхняя планка в пределе налогооблагаемого дохода была закреплена на отметке в 2 млн. долларов.
Таким образом самая низкая ставка налога стала на уровне 2%, а самая высокая 25% (в зависимости от величины дохода налогоплательщика).
Как происходит процесс оплаты подоходного налога в США
Срок подачи налоговой декларации — с 1.01 по 15.04 каждого года.
Стандартная процедура происходит следующим образом:
- на сайте службы по налогам IRS нужно выбрать необходимую форму налоговой декларации;
- тщательно заполнить все поля формы;
- заполненный вариант форму нужно отправить обратно в IRS.
Форму можно заполнять на ваш выбор: от руки или с помощью компьютера в электронном виде. Если вы предпочтете заполнение формы вручную, то её нужно отправить по почте, при электронном заполнении документа — разместить на сайте налоговой службы IRS.
Основные источники поступлений в гос. казну
Открытие бизнеса в США на сегодняшний день достаточно востребованный запрос среди иностранцев. Налоговая система в Америке 3-х уровневая. Правительство получает большую часть общегосударственных доходов за счет подоходного налога.
|
Федеральные |
Региональные |
Местные |
|
Налог на прибыль предприятий |
||
|
НДФЛ |
||
|
Налоговые платежи на определенные виды продукции (акцизы) |
Налог на наследство |
|
|
Таможенные сборы |
Налог на имущество |
|
|
Налог на наследство |
Налог на автотранспорт |
Экологический налог |
|
Отчисления в фонд соц. страхования |
Налог с продаж |
Перечень выплат в бюджет страны может отличаться в каждом штате, если речь не идет о федеральных обязательствах.
| Наименование | Федеральный уровень | Уровень штата | Местный уровень | Федеральный норматив |
|---|---|---|---|---|
| Подоходный налог с физлиц (Individual Income Tax) | + | + | + | Подраздел А часть 1 параграфа 26 U.S.Code |
| Корпоративный налог на прибыль юридических лиц (Corporate income tax) | + | + | + | Подраздел А часть 2 параграфа 26 U.S.Code |
| Социальные взносы на страхование по старости, на случай безработицы или инвалидности (Old-age, survivors, and disability insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| Взносы на медицинское страхование (Hospital insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| На наследование и дарение (Estate and Gift Taxes) | + | + | + | Подраздел В параграфа 26 U.S.Code |
| Акцизы (excise tax) | + | + | — | Подраздел Е параграфа 26 U.S.Code |
| На прирост капитала (capital income tax) | + | + | + | Статья 865 параграфа 26 U.S.Code |
| Таможенные пошлины (customs duties) | + | Параграф 19 U.S.Code | ||
| Налог с продаж (Sales taxes) | + | + | ||
| Сборы с владельцев имущества (Property taxes) | + | + | + | Часть 41 параграфа 26 U.S. Code |
| На доходы от источника (Income from sources) | + | Подраздел N параграфа 26 U.S.Code | ||
| Экологический сбор (environmental tax) | + | + | Часть 52 параграфа 26 U.S.Code |
Система налогообложения в США
Система имеет несколько уровней: федеральный, региональный, местный. Перечень налогов на каждом из них свой, при этом некоторые взимаются параллельно в несколько бюджетов.
Ниже представлены наиболее распространенные виды налогов США:
| На федеральном уровне | На региональном уровне | Города и муниципалитеты |
| На доходы физических лиц | На доходы физических лиц | На прибыль |
| На прибыль | На прибыль | На наследство и дарение |
| Акцизные и таможенные сборы | С продаж | Лицензионные сборы |
| На наследство и дарение | Акцизы | Экологический |
| На прирост капитала | На транспорт | На транспорт |
| Отчисления в фонд соц. страхования | На прирост капитала | |
| На недвижимость |
Подоходный налог для нарушителей — 26%
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:
- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Для мигрантов самыми актуальными будут федеральные сборы с физических лиц. Кроме того, налоговая система США предусматривает изъятие части доходов с компаний. Также существуют пошлины штата и округа.
Что касается основных федеральных сборов, то к ним следует отнести:
- Income tax – это подоходный налог (учитывается не только постоянная зарплата, но и гонорары, % от вкладов и прочее);
- >Social security tax – сбор на социальное обеспечение: пенсии и пособия незащищенным слоям населения (размер составляет 10.4% доходов, причем резидент платит только 4.2%, а остальное вносит работодатель);
- Medicare – это сбор на обеспечение медицинской страховки пенсионеров, если они не могут оплатить ее сами (1.45% с сотрудника и 1.45% с работодателя или 2.9% с работающего на себя фрилансера);
- Real estate tax – ежегодный сбор (от 0.14 до 1.84% стоимости недвижимого имущества);
- Estate tax – налог на наследуемую собственность, который может составлять до 40% ее стоимости (при обложении резидента учитываются даже зарубежные активы).
Система налогообложения в США
Как и в любом другом федеративном государстве, налоги США делится на отдельные ступени:
- федерального уровня;
- отдельных штатов;
- местные.
Ее можно отправить по почте, в электронном формате или же воспользоваться услугами сервисов, которые предлагают услуги оформления и подачи деклараций.
Для лучшего понимания всех, даже самых тонких, нюансов отдельно взятых сборов, необходимо знать и учитывать уникальные особенности налоговой системы Америки:
- Как федеральное правительство, так и правительство отдельных штатов, может на свое усмотрение, менять систему налогообложения, практически без ограничений. Единственным ограничением является только Конституция.То есть, ограничения могут быть какими угодно, но не должны нарушать конституционных прав граждан.
- Для федеральных сборов присуща прогрессирующая шкала. Это означает, что основную часть сборов вносит самая состоятельная часть населения.
- Подоходный сбор обязаны платить не только резиденты, проживающие в Америке, но и нерезиденты, которые покинули территорию страны. При этом, совершенно неважно, как давно человек покинул страну. Даже если, скажем, человек 10 лет назад покинут Америку и не планирует туда возвращаться, но при этом является американцем по гражданству, он все-равно обязан платить.
Сравнение налоговой системы России и США
По мнению ряда специалистов, налоговая система России не является совершенной. Некоторые экономисты считают, что улучшить ее можно, интегрировав зарубежный опыт. Для этого проводится сравнительный анализ двух систем. Так как американская является одной из самых успешных, именно ее берут для сравнения.
Во время рассмотрения этих структур можно заметить многие существенные отличия. Так, если в США налоги имеют прогрессивный характер (увеличиваются пропорционально увеличению доходов), то в России они одинаковы для всех уровней населения независимо от уровня дохода. Переход в России к прогрессивному налогообложению может помочь преодолеть огромное классовое неравенство и простимулировать малый и средний бизнес. Еще одним отличием можно считать преобладание прямых налогов в США и косвенных в России. Косвенные снижают платежеспособность населения, так как являются ценообразующим фактором. К тому же в России население гораздо чаще получает «серую зарплату» в конверте, а в США неуплата налогов довольно строго карается, поэтому в Америке гораздо меньше желающих «сэкономить» на налогах. Ну и последним отличием является характер основных налогов. В Америке основное пополнение местного бюджета идет за счет местных (штатных) налогов, а в России основной источник – это федеральный налог, который является одним для всех регионов. Из-за это средства зачастую не доходят до дальних уголков нашей страны.
Налоги – это главный рычаг в деле управления рыночной экономикой, без которого невозможно представить процветание страны. В НС заложен огромный потенциал, развивая который можно добиться роста предпринимательства, платежеспособности населения и многих других факторов. Хоть на первый взгляд и может показаться, что налоговая система в Соединенных Штатах сложная и запутанная, на самом деле это не так. Налоговые законы приняты с долей безупречной логики и понятны на интуитивном уровне. Характеристика налоговой системы США самая положительная, и это позволяет этой стране процветать, а ее гражданам чувствовать себя в безопасности.
Таблица стран с самыми высокими налогами
Страны с самыми высокими налогами в мире
| Место в рейтинге | Название государства | Размер общей налоговой ставки (в %) |
| 1 | Аргентина | 137,3 |
| 2 | Боливия | 83,7 |
| 3 | Таджикистан | 80,9 |
| 4 | Колумбия | 75,4 |
| 5 | Алжир | 72,7 |
| 6 | Мавритания | 71,3 |
| 7 | Бразилия | 69 |
| 8 | Гвинея | 68,3 |
| 9 | Франция | 66,6 |
| 10 | Никарагуа | 65,8 |
| 11 | Венесуэла | 65,5 |
| 12 | Италия | 65,4 |
| 13 | Китай | 64,6 |
| 14 | Чад | 63,5 |
| 15 | Гамбия | 63,3 |
| 16 | Бенин | 63,3 |
| 17 | Тунис | 62,4 |
| 18 | Индия | 61,7 |
| 19 | Испания | 58,2 |
| 20 | Коста-Рика | 58 |
| 21 | Бельгия | 57,8 |
| 22 | Шри-Ланка | 55,6 |
| 23 | Украина | 52,9 |
| 24 | Австрия | 52 |
| 25 | Кот-д`Ивуар | 51,9 |
| 26 | Мексика | 51,8 |
| 27 | Япония | 51,3 |
Сравнительная таблица налогов США и РФ
Ниже приведена сравнительная таблица, по которой можно в общих чертах понять, чем принципиально отличаются системы налогообложения в США и РФ.
| Налоги в США | Налоги в РФ | |
| Уровни налогообложения | Федеральные налоги,налоги штатов,муниципальные налоги | Федеральные налоги,региональные налоги,местные налоги |
| Срок начисления | Большинство налогов начисляется на годовой доход | Начисление и взимание налогов осуществляется ежеквартально и ежемесячно |
| Подоходные налоги | Прогрессивная ставка, которая увеличивается с ростом дохода | Фиксированная ставка 13% |
| Налог на бизнес | Налог на доход корпораций имеет прогрессивную ставку | В зависимости от формы налогообложения |
| НДС | Налог на продажи варьируется в зависимости от штата, группы товаров и места производства продукции | Ставка НДС составляет 20% |
| Косвенное налогообложение | В США развито слабо из-за несоответствия принципам равномерного распределения доходов | Представлено налогом на добавленную стоимость и акцизными сборами, взимаемыми непосредственно при покупке товара |
Подоходный налог в странах мира. Таблица:
| Страна | Последний | Предыдущий | Наивысший | Самые низкие | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Швеция | 61.85 | 2021-12 | 61.85 | 61.85 | 51.5 | % | Ежегодный | |
| Чад | 60.00 | 2021-12 | 60 | 60 | 60 | % | Ежегодный | |
| Берег Слоновой Кости | 60.00 | 2021-12 | 60 | 60 | 60 | % | Ежегодный | |
| Аруба | 59.00 | 2021-12 | 59 | 60.1 | 59 | % | Ежегодный | |
| Япония | 55.95 | 2021-12 | 55.95 | 55.95 | 50 | % | Ежегодный | |
| Дания | 55.80 | 2021-12 | 55.8 | 65.9 | 55.4 | % | Ежегодный | |
| Австрия | 55.00 | 2021-12 | 55 | 55 | 50 | % | Ежегодный | |
| Бельгия | 53.70 | 2021-12 | 53.7 | 60.6 | 53.7 | % | Ежегодный | |
| Нидерланды | 52.00 | 2021-12 | 52 | 60 | 52 | % | Ежегодный | |
| Финляндия | 51.60 | 2021-12 | 51.6 | 62.2 | 49 | % | Ежегодный | |
| Израиль | 50.00 | 2021-12 | 50 | 50 | 45 | % | Ежегодный | |
| Словения | 50.00 | 2021-12 | 50 | 50 | 41 | % | Ежегодный | |
| Зимбабве | 50.00 | 2021-12 | 50 | 51.5 | 36.05 | % | Ежегодный | |
| Люксембург | 48.78 | 2021-12 | 48.78 | 51.3 | 39 | % | Ежегодный | |
| Ирландия | 48.00 | 2021-12 | 48 | 48 | 41 | % | Ежегодный | |
| Португалия | 48.00 | 2021-12 | 48 | 48 | 40 | % | Ежегодный | |
| Германия | 47.50 | 2021-12 | 47.5 | 57 | 44.3 | % | Ежегодный | |
| Исландия | 46.30 | 2021-12 | 46.3 | 46.9 | 35.7 | % | Ежегодный | |
| Австралия | 45.00 | 2021-12 | 45 | 47 | 45 | % | Ежегодный | |
| Китай | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 45 | % | Ежегодный | |
| Франция | 45.00 | 2021-12 | 45 | 59.6 | 45 | % | Ежегодный | |
| Греция | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| ЮАР | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| Испания | 45.00 | 2021-12 | 45 | 56 | 43 | % | Ежегодный | |
| Тайвань | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| Великобритания | 45.00 | 2021-12 | 45 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Италия | 43.00 | 2021-12 | 43 | 51 | 43 | % | Ежегодный | |
| Папуа-Новая Гвинея | 42.00 | 2021-12 | 42 | 47 | 42 | % | Ежегодный | |
| Зона евро | 41.50 | 2021-12 | 42.4 | 49 | 38.8 | % | Ежегодный | |
| Гвинея | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 40 | % | Ежегодный | |
| Мавритания | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 33 | % | Ежегодный | |
| Республике Конго | 40.00 | 2021-12 | 40 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Сенегал | 40.00 | 2021-12 | 40 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Южная Корея | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Швейцария | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40.4 | 40 | % | Ежегодный | |
| Уганда | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 30 | % | Ежегодный | |
| Евросоюз | 38.60 | 2021-12 | 39.2 | 47 | 38 | % | Ежегодный | |
| Норвегия | 38.52 | 2021-12 | 38.52 | 47.5 | 38.52 | % | Ежегодный | |
| Марокко | 38.00 | 2021-12 | 38 | 44 | 38 | % | Ежегодный | |
| Суринам | 38.00 | 2021-12 | 38 | 38 | 38 | % | Ежегодный | |
| Замбия | 37.50 | 2021-12 | 37.5 | 37.5 | 35 | % | Ежегодный | |
| Намибия | 37.00 | 2021-12 | 37 | 37 | 37 | % | Ежегодный | |
| Соединенные Штаты | 37.00 | 2021-12 | 39.6 | 39.6 | 35 | % | Ежегодный | |
| Армения | 36.00 | 2021-12 | 36 | 36 | 20 | % | Ежегодный | |
| Хорватия | 36.00 | 2021-12 | 36 | 56.1 | 36 | % | Ежегодный | |
| Уругвай | 36.00 | 2021-12 | 36 | 36 | % | Ежегодный | ||
| Индия | 35.54 | 2021-12 | 35.54 | 35.54 | 30 | % | Ежегодный | |
| Алжир | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Аргентина | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Камерун | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Чили | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Кипр | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 30 | % | Ежегодный | |
| Эквадор | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Экваториальная Гвинея | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Эфиопия | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Габон | 35.00 | 2021-12 | 35 | 50 | 35 | % | Ежегодный | |
| Мальта | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Мексика | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 28 | % | Ежегодный | |
| Филиппины | 35.00 | 2021-12 | 32 | 35 | 32 | % | Ежегодный | |
| Сьерра-Леоне | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Таиланд | 35.00 | 2021-12 | 35 | 37 | 35 | % | Ежегодный | |
| Тунис | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Турция | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Вьетнам | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Венесуэла | 34.00 | 2021-12 | 34 | 34 | 34 | % | Ежегодный | |
| Барбадос | 33.50 | 2021-12 | 33.5 | 35 | 33.5 | % | Ежегодный | |
| Канада | 33.00 | 2021-12 | 33 | 33 | 29 | % | Ежегодный | |
| Колумбия | 33.00 | 2021-12 | 33 | 38.5 | 33 | % | Ежегодный | |
| Новая Зеландия | 33.00 | 2021-12 | 33 | 39 | 33 | % | Ежегодный | |
| Пуэрто-Рико | 33.00 | 2021-12 | 33 | 33 | 33 | % | Ежегодный | |
| Свазиленд | 33.00 | 2021-12 | 33 | 33 | 33 | % | Ежегодный | |
| Мозамбик | 32.00 | 2021-12 | 32 | 32 | 32 | % | Ежегодный | |
| Польша | 32.00 | 2021-12 | 32 | 45 | 32 | % | Ежегодный | |
| Латвия | 31.40 | 2021-12 | 23 | 31.4 | 23 | % | Ежегодный | |
| Бангладеш | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 25 | % | Ежегодный | |
| Конго | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Сальвадор | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Гамбия | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Индонезия | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Ямайка | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Кения | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Лесото | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Малави | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Никарагуа | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Перу | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Руанда | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Танзания | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Малайзия | 28.00 | 2021-12 | 28 | 28 | 25 | % | Ежегодный | |
| Бразилия | 27.50 | 2021-12 | 27.5 | 27.5 | 27.5 | % | Ежегодный | |
| Самоа | 27.00 | 2021-12 | 27 | 27 | 27 | % | Ежегодный | |
| Азербайджан | 25.00 | 2021-12 | 25 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Ботсвана | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Доминиканская Республика | 25.00 | 2021-12 | 25 | 30 | 25 | % | Ежегодный | |
| Гана | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Гондурас | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Мьянма | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 20 | % | Ежегодный | |
| Панама | 25.00 | 2021-12 | 25 | 33 | 25 | % | Ежегодный | |
| Словакия | 25.00 | 2021-12 | 25 | 42 | 19 | % | Ежегодный | |
| Тринидад и Тобаго | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Лаос | 24.00 | 2021-12 | 24 | 28 | 24 | % | Ежегодный | |
| Лихтенштейн | 24.00 | 2021-02 | 24 | 24 | 17.01 | % | Ежегодный | |
| Нигерия | 24.00 | 2021-12 | 24 | 24 | 24 | % | Ежегодный | |
| Албания | 23.00 | 2021-12 | 23 | 25 | 10 | % | Ежегодный | |
| Узбекистан | 23.00 | 2021-12 | 23 | 29 | 22 | % | Ежегодный | |
| Египет | 22.50 | 2021-12 | 22.5 | 34 | 20 | % | Ежегодный | |
| Чешская республика | 22.00 | 2021-12 | 22 | 43 | 15 | % | Ежегодный | |
| Сингапур | 22.00 | 2021-12 | 22 | 22 | 20 | % | Ежегодный | |
| Сирия | 22.00 | 2021-12 | 22 | 22 | 20 | % | Ежегодный | |
| Афганистан | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Камбоджа | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Эстония | 20.00 | 2021-12 | 20 | 26 | 20 | % | Ежегодный | |
| Фиджи | 20.00 | 2021-12 | 20 | 31 | 20 | % | Ежегодный | |
| Грузия | 20.00 | 2021-12 | 20 | 25 | 12 | % | Ежегодный | |
| Остров Мэн | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 18 | % | Ежегодный | |
| Иордания | 20.00 | 2021-12 | 20 | 25 | 14 | % | Ежегодный | |
| Ливан | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Мадагаскар | 20.00 | 2021-12 | 20 | 30 | 20 | % | Ежегодный | |
| Пакистан | 20.00 | 2021-12 | 20 | 30 | 20 | % | Ежегодный | |
| Молдова | 18.00 | 2021-12 | 18 | 20 | 18 | % | Ежегодный | |
| Украина | 18.00 | 2021-12 | 18 | 20 | 13 | % | Ежегодный | |
| Ангола | 17.00 | 2021-12 | 17 | 17 | 15 | % | Ежегодный | |
| Шри Ланка | 16.00 | 2021-12 | 16 | 35 | 15 | % | Ежегодный | |
| Коста-Рика | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Гонконг | 15.00 | 2021-12 | 15 | 16 | 15 | % | Ежегодный | |
| Венгрия | 15.00 | 2021-12 | 15 | 44 | 15 | % | Ежегодный | |
| Ирак | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Литва | 15.00 | 2021-12 | 15 | 33 | 15 | % | Ежегодный | |
| Маврикий | 15.00 | 2021-12 | 15 | 30 | 15 | % | Ежегодный | |
| Сербии | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 10 | % | Ежегодный | |
| Сейшельские острова | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Судан | 15.00 | 2021-12 | 15 | 20 | 15 | % | Ежегодный | |
| Йемен | 15.00 | 2021-12 | 15 | 20 | 15 | % | Ежегодный | |
| Беларусь | 13.00 | 2021-12 | 13 | 30 | 12 | % | Ежегодный | |
| Боливия | 13.00 | 2021-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Россия | 13.00 | 2021-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Таджикистан | 13.00 | 2021-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Макао | 12.00 | 2021-12 | 12 | 12 | 12 | % | Ежегодный | |
| Босния и Герцеговина | 10.00 | 2021-12 | 10 | 10 | 5 | % | Ежегодный | |
| Болгария | 10.00 | 2021-12 | 10 | 50 | 10 | % | Ежегодный | |
| Казахстан | 10.00 | 2021-12 | 10 | 20 | 10 | % | Ежегодный | |
| Косово | 10.00 | 2021-12 | 10 | 10 | 10 | % | Ежегодный | |
| Ливия | 10.00 | 2021-12 | 10 | 15 | 10 | % | Ежегодный | |
| Македония | 10.00 | 2021-12 | 10 | 24 | 10 | % | Ежегодный | |
| Монголия | 10.00 | 2021-12 | 10 | 10 | 10 | % | Ежегодный | |
| Румыния | 10.00 | 2021-12 | 16 | 48 | 10 | % | Ежегодный | |
| Черногория | 9.00 | 2021-12 | 9 | 9 | 9 | % | Ежегодный | |
| Гватемала | 7.00 | 2021-12 | 7 | 31 | 7 | % | Ежегодный | |
| Багамские острова | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Бахрейн | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Бермудские острова | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Бруней | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Каймановы острова | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Кувейт | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Оман | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Катар | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Саудовская Аравия | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Объединенные Арабские Эмираты | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный |