Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Автономная некоммерческая организация налогообложение в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Некоммерческие организации, применяющие ОРН, независимо от наличия в их деятельности объектов налогообложения, официально являются плательщиками НДС (глава 21 НК РФ) и налога на прибыль (глава 25 НК РФ).
Налоговая отчётность НКО
С 2023 года единый налоговый счёт стал обязательным. Теперь он открывается автоматически для каждого лица, зарегистрированного в ФНС. В связи с этим сроки представления налоговой отчётности и погашения налогов стали едиными. Все суммы, подлежащие уплате конкретным лицом, зачисляются на его ЕНС. Плательщику нужно оформить одну платёжку на сумму, достаточную для погашения всех своих налогов, а инспекторы службы в дальнейшем распределят уплаченные средства, опираясь на ранее полученную отчётность.
Все НКО, независимо от формы и налогового режима, обязаны ежеквартально сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц), если в штате есть официально трудоустроенные работники. Расчёт происходит на основании сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Справка 2-НДФЛ подаётся в составе 6-НДФЛ, но не ежеквартально, а один раз за год.
Далее состав налоговой отчётности НКО будет зависеть от формы некоммерческой организации и налогового режима, который она использует.
Отчёты НКО, которые нужно сдавать электронно
Существует перечень отчётов, которые необходимо сдавать строго в электронном виде. К ним относятся:
- декларации по НДС (только налогоплательщикам на упрощёнке разрешено сдавать бумажные декларации по НДС);
- отчёты по форме 6-НДФЛ (если в организации насчитывается 10 и более физлиц, получающих доход);
- РСВ и персонифицированные сведения в ФНС;
- сведения в СФР о стаже, трудовой деятельности, взносах на травматизм (если в организации есть 11 или более застрахованных лиц);
- бухгалтерская отчётность;
- статистическая отчётность.
Бухгалтерский учёт в НКО, занимающихся предпринимательством в 2022 г
Ведение учёта в НКО, работающих с целью получения материальной выгоды, считается непростой задачей, поскольку бухгалтеру необходимо сосредоточить внимание на:
- распределении доходов и расходов между деятельностью, связанной с благотворительностью, социальной работой и предпринимательством;
- отслеживании формулировок назначения получаемых и направляемых финансовых потоков в договорах и документах, являющихся первичными.
Пример неправильного определения назначения средств в учётной политике выглядит следующим образом.
Бухгалтеру необходимо принять деньги, поступившие в качестве вознаграждения за проведение мероприятия. Они могут быть записаны двумя способами – правильным и неправильным. Неправильно писать следующее: «Плата за проведение развлекательного мероприятия». Правильно: «Целевой взнос на организацию и проведение развлекательного мероприятия». В первом случае налоговая служба требует НДС, а вот целевые взносы в НКО налогами не облагаются, поэтому никаких дополнительных расходов организация не понесёт. Отметка по НДС является обязательной.
Бухгалтеру необходимо максимально сосредоточиться на выборе формулировок: нельзя допускать использования в официальных документах размытых, неточных определений. Пример неточности – назначение «Покупка одноразовой посуды». Точная формулировка должна звучать так: «Приобретение одноразовой посуды для проведения благотворительного мероприятия на природе с участием детей». Если речь идёт о приобретении канцтоваров, то вместо простого «Покупка канцтоваров» пишут «Приобретение канцтоваров для административного отдела». Точное указание целевых трат помогает бухгалтеру не запутаться во время налогового учёта расходов и доходов, быстрее определить, какой счёт будет правильным для направления на него денег.
Кроме того, бухгалтер обязан проверить, обоснованы ли понесённые затраты. Для этого необходимо проверить, есть ли:
- приказы на распределение финансов;
- письма и распоряжения участников НКО;
- обращения со стороны граждан и организаций за средствами в виде помощи от некоммерческой организации;
- иные документы.
Чтобы раздельно вести налоговый учёт, составляют два разных субсчёта. Для основной общественной деятельности 20-1 и 26-1, для предпринимательской деятельности ‒ 20-2 и 26-2.
В 2022 году финансовые результаты фиксируются следующим образом:
- основная общественная работа – счёт 86;
- предпринимательство – счёт 90, убыток и прибыль списываются каждый год на счёт 86;
- продажа активов и выполнение прочих операций – счёт 91, в конце года этот счёт закрывается на счёт 86.
В конце года НКО обязательно сдаёт две формы (касается и тех организаций, что коммерческую деятельность не ведут) – это бухгалтерский баланс и отчёт о целевом использовании средств. Если организация ведёт предпринимательскую деятельность, то, как и прежде, она отчитывается о финансовых результатах.
Важно! НКО по-прежнему не нужно заявлять о том, куда и как осуществлялось движение денежных средств в 2022 году. Исключением являются организации, работающие в узкоспециализированной сфере, чья деятельность регламентируется отдельными законами.
Какие ошибки может совершить бухгалтер НКО в 2022 г
Существует ряд ошибок, считающихся в бухгалтерской среде типичными. Их совершают почти все бухгалтеры, неважно при этом, работает НКО по упрощённой схеме налогообложения, ведёт предпринимательскую деятельность или же существует исключительно на благотворительных началах. Распространены следующие виды ошибок.
- Некоммерческая организация безвозмездно передаёт подакцизный товар, но не платит НДС. Это является нарушением ФЗ РФ № 135-ФЗ от 11.081995. Этот федеральный закон применяется, если НКО передаёт товары или выполняет работы на благотворительной основе. Кажется, всё подходит, но подакцизных товаров закон не касается. Они облагаются налогом по общим правилам.
- Физические лица, не являющиеся сотрудниками НКО, получили пожертвования, с которых не отчислили НДФЛ. В налоговом кодексе (ст. 217) указывается на то, что такие выплаты не облагаются налогами. Но при этом также отмечается, что источником выплат должно быть государство, а никак не НКО. В ряде случаев налогом могут не облагаться деньги, направленные в качестве помощи семье сотрудника, в том числе единовременная помощь (до 2 000 рублей) и подарки (до 2 000 рублей). Налоги рассматриваемой категории не платят организации, включённые в официальные перечни, разработанные Правительством РФ. Но все остальные организации НДФЛ отчислить обязаны.
- НКО не задумывается о правильном бухучёте, у бухгалтера нет отчёта за квартал, полугодие и девять месяцев, при этом организация не работает по упрощёнке. Это также является ошибкой. В упрощённом составе разрешается отчитываться только бюджетным и общественным организациям при условии, что они не занимаются деятельностью, приносящей материальную выгоду, не реализуют товары и услуги.
Эти ошибки считаются самыми распространёнными, помимо элементарной путаницы с проводками и счетами.
Налоговые льготы для некоммерческих организаций
Специалисты Международной Юридической Компании проводят консультации по вопросам налогообложения организаций. Опытные аудиторы и юристы предоставят актуальную информацию по налоговым льготам для некоммерческих объединений.
Для некоммерческих организаций закон предусматривает возможность осуществления предпринимательской деятельности для достижения уставных целей. Некоммерческие объединения обязаны платить установленные законом налоги и сборы. Эта обязанность не зависит от ведения ими предпринимательской деятельности. Она отражает основополагающие начала налогового законодательства: равенство и всеобщность при исполнении обязанности по уплате в бюджет налогов и сборов.
При этом Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате налогов для некоммерческих объединений. Также закон «О некоммерческих организациях» устанавливает льготный режим по уплате налогов для социально направленных некоммерческих организаций. Так, к примеру, льготы при уплате сборов и налогов имеет благотворительный фонд.
Рассмотрим основные льготы по налогам для некоммерческих объединений.
АНО могут быть обязаны уплатить НДС при продаже товаров или услуг, если их обороты превышают установленный порог. В 2024 году этот порог составляет 2 миллиона рублей. Если обороты АНО превышают эту сумму, то они обязаны зарегистрироваться в налоговом органе и начать уплачивать НДС.
Ставка НДС в России составляет 20%. Это означает, что АНО должны уплатить 20% от суммы реализации товаров или оказания услуг в качестве налога на добавленную стоимость. Например, если АНО продала товары на сумму 1 миллион рублей, то они должны уплатить 200 тысяч рублей в качестве НДС.
Уплата НДС состоит из двух этапов: сбор налога при продаже товаров или услуг и уплата этого налога в бюджет. АНО оформляют налоговую накладную при продаже товаров или оказании услуг, на которой указывается сумма НДС. В конце отчетного периода АНО подает в налоговый орган декларацию по НДС и перечисляет уплаченную сумму в бюджет.
Важно отметить, что АНО могут также быть освобождены от уплаты НДС в определенных случаях, когда предоставляемые ими товары или услуги являются освобожденными от НДС по законодательству.
Какие ошибки может совершить бухгалтер НКО в 2022 г
Существует ряд ошибок, считающихся в бухгалтерской среде типичными. Их совершают почти все бухгалтеры, неважно при этом, работает НКО по упрощённой схеме налогообложения, ведёт предпринимательскую деятельность или же существует исключительно на благотворительных началах. Распространены следующие виды ошибок.
- Некоммерческая организация безвозмездно передаёт подакцизный товар, но не платит НДС. Это является нарушением ФЗ РФ № 135-ФЗ от 11.081995. Этот федеральный закон применяется, если НКО передаёт товары или выполняет работы на благотворительной основе. Кажется, всё подходит, но подакцизных товаров закон не касается. Они облагаются налогом по общим правилам.
- Физические лица, не являющиеся сотрудниками НКО, получили пожертвования, с которых не отчислили НДФЛ. В налоговом кодексе (ст. 217) указывается на то, что такие выплаты не облагаются налогами. Но при этом также отмечается, что источником выплат должно быть государство, а никак не НКО. В ряде случаев налогом могут не облагаться деньги, направленные в качестве помощи семье сотрудника, в том числе единовременная помощь (до 2 000 рублей) и подарки (до 2 000 рублей). Налоги рассматриваемой категории не платят организации, включённые в официальные перечни, разработанные Правительством РФ. Но все остальные организации НДФЛ отчислить обязаны.
- НКО не задумывается о правильном бухучёте, у бухгалтера нет отчёта за квартал, полугодие и девять месяцев, при этом организация не работает по упрощёнке. Это также является ошибкой. В упрощённом составе разрешается отчитываться только бюджетным и общественным организациям при условии, что они не занимаются деятельностью, приносящей материальную выгоду, не реализуют товары и услуги.
Эти ошибки считаются самыми распространёнными, помимо элементарной путаницы с проводками и счетами.
Как вносить изменения в учетную политику
По правилам, если не указаны параметры учетной политики налогового учета, их надо сформировать, утвердить и применять в работе. Когда действующие правила есть, но в деятельности предприятия или в актуальных законах не произошло никаких изменений, то нет необходимости и в корректировке локального акта. Решение о том, чтобы изменить внутренние нормы по налогам, принимает только руководитель и только в определенных ситуациях. Налоговые нормативы организации корректируют:
- если меняется законодательное нормирование;
- если существенно меняются условия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
- если принимаются новые способы бухучета или другой налоговый режим.
Коррективы применяются с начала нового отчетного периода. Исключение — измененные законы. Локальная корректировка начнет действовать сразу после вступления в силу принятых изменений законодательства.
Автономная некоммерческая организация: налогообложение по УСН и ЕНВД
Первым делом давайте узнаем, какие именно организации называются автономными. Это те фирмы, которые основаны на общественных началах и служат целям науки, культуры, спорта, здравоохранения и пр. Такая организация может быть создана как юридическими, так и физическими лицами. Доля каждого учредителя в общем капитале организации не должна превышать одну четверть. Каждый акционер передает свою собственность автономной некоммерческой организации безвозвратно. При этом учредитель не отвечает за потери организации, а сама АНО не расплачивается по обязательствам учредителей.
Чаще всего учредители автономных некоммерческих организаций задают вопросы о возможности применения упрощенной системы налогообложения некоммерческих организаций или налога на вмененный доход. Обе эти системы могут применяться в автономной общественной организации.
Как уже отмечалось выше, существует два вида уплаты налогов по УСН. Они отличаются друг от друга процентной ставкой. Так для вида «Доходы» она равна 6%, а для вида «Доходы – Расходы» – 15%. Следует точно рассчитать, какая экономическая составляющая будет облагаться большими ставками в вашей конкретной ситуации. Так в первом случае налог рассчитывают только от прибыли. Во втором проценты исчисляют от разницы между прибылью и затратами.
Чтобы проиллюстрировать методику вычислений, рассмотрим схему действия различных видов упрощенного налога на примере. Общественная организация «ВВВ» в течение определенного налогового периода получила прибыль в размере 485 тысяч руб. При этом на достижение целей она потратила 415 тысяч.
Для начала выполним расчеты по системе «Доходы». Для этого нужно перемножить прибыль организации и процентную ставку:
485 тысяч руб. * 6% = 29,1 тысяч руб.
Теперь рассчитаем налогообложение по типу «Доходы – Расходы». Для этого нам нужно вычесть из прибыли расходы и умножить полученный результат на процентную ставку:
(485 тысяч руб. – 415 тысяч руб.) * 15% = 10,5 тысяч руб.
В этой ситуации становится понятно, какую систему налогообложения некоммерческой организации следует выбрать. Не забывайте, что этот выбор индивидуален для каждой отдельно взятой компании. Он находится в строгой зависимости от сферы деятельности фирмы. Далеко не всегда система, подошедшая одной организации, будет выгодной и для другой, пусть даже аналогичной. Поэтому, прежде чем выбирать тип упрощенки, выполните простые подсчеты. Они сделают работу фирмы более экономичной.
Теперь подсчитаем ЕНВД. Для его вычисления возьмем специальную формулу:
ЕНВД = Б * П * К * КК * 15%.
Б – базовая доходность компании – уровень дохода, который устанавливается государством для каждого вида деятельности в отдельности.
П – физический показатель – число, установленное для каждого вида работ в отдельности в зависимости от числа сотрудников, рабочей территории и т.д.
КД – коэффициент дефляции, который устанавливается государством каждый год и учитывает целый спектр показателей.
КК – корректирующий коэффициент, предусмотренный органами местного самоуправления. Устанавливается для каждого региона с учетом его особенностей.
Чтобы рассчитать этот налог, нужно учесть тип деятельности компании и критерии, установленные государством и органами местного самоуправления.
Налогообложение некоммерческих организаций: как часто нужно сдавать отчетность
Система налогообложения некоммерческих организаций предусматривает своевременную сдачу отчетности по всем видам уплачиваемых сборов. Для каждого из них предусмотрены свои сроки подачи деклараций, они прописаны в различных главах НК РФ.
Чаще всего календари подачи декларации составляются на каждый год, в них указываются виды отчетов и сроки их подачи. Такие календари содержатся в правовых базах.
Концепция «крупной сделки» была изначально разработана в российском законодательстве для коммерческих организаций. Общий смысл данной концепции сводится к тому, что совершение руководителем компании ряда значительных по стоимости сделок требует получения согласия собственников (акционеров, участников) или совета директоров соответствующей компании. Таким образом, данный механизм позволяет контролировать деятельность руководителя компании в части распоряжения ее имуществом, в том числе денежными средствами, и предотвращать попытки совершения руководителем компании недобросовестных действий, например, вывести активы компании. Данная концепция нашла отражение и в некоммерческих организациях. До недавнего времени регулирование совершения крупных сделок существует только для такого вида некоммерческой организации, как бюджетное учреждение. Закон № 393-ФЗ внес ряд юридико-технических правок в статью 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – Закон об НКО), которые не будут рассматриваться в данном обзоре ввиду их незначительности.
Повышение налоговой нагрузки для некоммерческих организаций
Ко 2024 году некоммерческие организации (НКО) ожидают очередное повышение налоговой нагрузки. Данные изменения затронут как общественные организации, так и благотворительные фонды и театральные проекты. Повышение налогов будет связано с изменениями в налоговой политике страны и новыми законодательными нормами.
Одна из основных причин повышения налоговой нагрузки для НКО – это необходимость диверсификации источников государственного финансирования. В условиях сокращения бюджетных средств государство ищет дополнительные источники доходов, и налоги для НКО являются одним из вариантов.
В частности, планируется увеличение налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (НПО). Данное налогообложение касается коммерческой деятельности некоммерческой организации. Согласно новым нормам, НКО будут обязаны уплачивать налог на прибыль по тарифу, применяемому к обычным предприятиям.
Также предполагается введение налога на имущество НКО. Данное налогообложение ранее не применялось к некоммерческим организациям, однако в новых условиях государство решило рассмотреть данную меру. Налог на имущество будет взиматься с НКО в зависимости от стоимости владения таким имуществом.
Кроме того, планируется обязательное взимание НКО налога на добавленную стоимость (НДС). Применение НДС к деятельности НКО вызывает много споров и разногласий, однако новые законодательные нормы предполагают, что НКО будут обязаны уплачивать данный налог.
Повышение налоговой нагрузки для НКО может стать серьезным испытанием для организаций, особенно для тех, которые зависят от государственного финансирования и не имеют достаточных собственных средств.
Упрощенная система налогообложения некоммерческих организаций
Использование упрощенной системы налогообложения некоммерческой организации избавит ее от:
- Налога на прибыль;
- Налога на имущество;
- Налога на добавленную стоимость (НДС).
Однако организация должна будет уплачивать единый налог, который взимается при использовании упрощенки:
- При выборе типа налогообложения «Доходы» — 6% с любых поступлений, которые признаются доходом в соответствии с НК РФ;
- При избрании объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 15% от разности между доходами и расходами или 1% — минимальный налог при отсутствии такой разницы (расходы полностью равны доходам либо превышают их).
Не забывайте, что целевые поступления, которые НКО получают и используют по назначению (согласно ч. 2 ст. 251 НК РФ), этим налогом не облагаются. При этом организация должна учитывать доходы и расходы по отдельности по всем полученным целевым поступлениям.
Гранты, целевые субсидии, пожертвования, членские взносы и взносы учредителей налогом не облагаются.
При использовании упрощенки руководитель фирмы может самостоятельно вести бухучет (то есть НКО может работать и без главбуха или специализированной аутсорсинг-компании, предоставляющей такие услуги в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»).
Ранее упрощенная система налогообложения некоммерческих организаций имела и другие плюсы – сниженную ставку налога на зарплату сотрудников, отсутствие бухучета. Именно ради этого компании и переходили на упрощенку. Однако сейчас эти нормы исключены из Налогового кодекса РФ, поэтому никаких льгот, кроме описанных выше, УСН не предусматривает.
Можно сделать вывод, что использование УСН будет выгодным в следующих случаях:
- Если НКО продает товары, выполняет работы и предоставляет услуги на территории РФ (в том числе социальные или платные услуги своим участникам и пр.);
- Если НКО имеет в собственности имущество, которое учитывается на балансе фирмы в качестве основных средств. Речь идет о собственности, которая будет использоваться дольше 12 месяцев и стоит дороже 40 тысяч рублей – это помещения, автомобили, офисная техника и пр. Более подробные сведения о налогооблагаемом имуществе вы можете найти в соответствующей статье НК РФ.
Юридический статус АНО
АНО имеет отличный от коммерческих организаций статус, что предоставляет ей определенные преимущества и обязанности в сфере налогообложения и учета. В отличие от коммерческих организаций, АНО не имеет цели получения прибыли и не распределяет полученные средства между участниками или собственниками. Все доходы АНО, полученные от осуществления его деятельности, должны быть направлены на развитие и достижение целей организации.
Юридическое оформление АНО включает государственную регистрацию и получение Свидетельства о государственной регистрации. После этого на АНО возлагаются определенные обязанности, в том числе в сфере налогообложения. АНО должно уплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством, включая налог на прибыль (если оказываемая ими деятельность облагается таким налогом).
Актуальная информация о налогах для адвокатов
Адвокаты должны учитывать ряд налоговых обязательств при занимаемой деятельности. Вот несколько ключевых налогов, которые они могут столкнуться в 2024 году:
| Наименование налога | Описание |
|---|---|
| Налог на прибыль | Адвокаты, являющиеся юридическими лицами, обязаны выплачивать налог на прибыль по ставке, установленной законодательством. Доходы, полученные от юридической деятельности, подлежат налогообложению. |
| НДС | Если адвокат занимается предоставлением платных юридических услуг, он может быть обязан уплатить НДС. Ставка НДС устанавливается в соответствии с законодательством. |
| Единый социальный налог | Адвокаты, работающие в качестве физических лиц-предпринимателей, могут уплачивать единый социальный налог. Ставка налога зависит от доходов адвоката и устанавливается в соответствии с законодательством. |
| Страховые взносы | Адвокаты, работающие в качестве физических лиц-предпринимателей или юридических лиц, должны выплачивать страховые взносы в соответствии с требованиями социального страхования. |
Важно отметить, что налоговые обязательства адвокатов могут зависеть от их юридического статуса, доходов и других факторов. Чтобы быть уверенным в актуальной информации о налогах, рекомендуется проконсультироваться с налоговым адвокатом или специалистом по бухгалтерскому учету.
Советы по учету налогов для адвокатской деятельности
- Ведите точную бухгалтерию: Один из важнейших аспектов учета налогов в адвокатской деятельности — это точное ведение бухгалтерии. Важно следить за всеми доходами и расходами, документировать их и регулярно обновлять бухгалтерские записи. Это поможет избежать проблем с налоговыми органами и предоставит точную информацию о вашей финансовой деятельности.
- Используйте специализированное программное обеспечение: Существует множество программного обеспечения и онлайн-услуг, специально разработанных для адвокатов, которые помогут вам автоматизировать процесс ведения бухгалтерии и учета налогов. Заключите договор с квалифицированным бухгалтером или искользуйте такие программы для более эффективного управления финансами и облегчения процесса учета налогов.
- Учитывайте все ваши расходы: Одним из способов минимизировать налоговые обязательства является учет всех расходов, связанных с вашей деятельностью. От офисных арендных плат и коммунальных услуг до расходов на профессиональное оборудование и обучение, включайте все эти расходы в свою бухгалтерию, чтобы получить возможные налоговые льготы.
- Изучайте налоговый закон: Каждый адвокат должен иметь хорошее представление о налоговом законодательстве и своих налоговых обязательствах. Изучайте налоговый кодекс и свои права и обязанности в отношении налогообложения. Если у вас возникают вопросы, проконсультируйтесь с налоговым консультантом или бухгалтером, специализирующимся на предоставлении услуг для адвокатов.
- Сохраняйте документацию: Очень важно сохранять все документы, связанные с вашей адвокатской деятельностью. Включайте счета, квитанции, договоры и другие документы в свою бухгалтерию. Эта документация может быть полезной в случае аудита или других проверок со стороны налоговых органов.
Следование этим советам поможет вам эффективно управлять налоговыми обязательствами и избежать проблем с налоговыми органами. Не забывайте, что информация в этой статье является общей и рекомендуется проконсультироваться с профессионалом, чтобы получить индивидуальное консультирование в отношении вашей ситуации.