Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое прибыль: виды, отличия от выручки и дохода, формулы расчета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В профессиональной литературе доходом называют увеличение экономической выгоды, которое приводит к росту капитала бизнеса. Такая выгода возникает в результате поступления в компанию активов (денег, имущества), а также вследствие погашения ею своих обязательств (уплаты долгов).
Надо признать, что это объяснение не слишком понятное. Если говорить простыми словами, то доход – это то, что компания получает в результате своей работы. Общий доход складывается из двух частей:
- из поступлений, связанных с основной деятельностью, то есть с реализацией производимой продукции, перепродажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ;
- из иных доходов, которые называют внереализационными, поскольку они не связаны с тем, чем компания обычно занимается.
✐ Пример ▼
Рассмотрим наш пример. В июле ИП Смирнов:
- продал произведённую мебель на 2 млн рублей;
- сдал пустующее помещение в аренду за 100 тыс. рублей;
- получил от одного из контрагентов неустойку в сумме 10 тыс. рублей за задержку поставки материала.
Все эти суммы образуют доход ИП. Он равен: 2 000 000 + 100 000 + 10 000 = 2 110 000 рублей.
При этом 2 млн рублей за мебель – это доход от основной деятельности. А вот плата за аренду помещения и поступивший от контрагента штраф – это внереализационные доходы.
Может показаться, что доход – это все деньги, которые поступают на расчётный счёт и в кассу компании. Но это не так. Есть виды поступлений, которые не признаются доходами, например:
- Суммы НДС и акцизов, которые являются частью платы, полученной от покупателей. Эти суммы нужно перечислить в бюджет, поэтому компании они не принадлежат.
- Предоплата. Она превратится в доход позже.
- Вклады собственников в уставный капитал.
- Возвращённые займы.
- Некоторые другие виды поступлений, которые не приводят к увеличению капитала организации.
Разница между чистой и нераспределенной прибылью
Чистая прибыль – не синоним нераспределенной прибыли (хотя некоторые уверены в том, что это одно и то же). Зачастую они различаются количественно, по-разному рассчитываются и проводятся в бухгалтерских документах.
Для отражения чистой прибыли существует отдельная строка в отчете о финансовых результатах организации. Чистую прибыль обязано рассчитывать и фиксировать каждое предприятие по окончании отчетного периода. Иногда прибыли как таковой нет, дела идут плохо, и тогда вместо неё в итоговых документах отражают убыток.
Нераспределенная же прибыль фиксируется в другом месте – в пассиве бухгалтерского баланса.
Как правило, термином «чистая прибыль» обозначают доход, полученный субъектом экономических отношений за отчетный период (обычно это календарный год). В нераспределенную прибыль входит доход не только за текущий год, но и за предыдущие периоды.
Рассмотрим элементарный практический пример того, как можно рассчитать чистую прибыль магазина. Бухгалтерский баланс ООО «Василёк» на самое начало года, 1 января, содержит в графе «нераспределенная прибыль» сумму 3,2 млн рублей, а чистая прибыль за этот год равна 750 тыс. рублей. Таким образом:
-
Нераспределенная прибыль к началу отчетного периода − 3,200 млн рублей.
-
Чистая прибыль за отчетный год − 750 тыс. рублей.
-
Нераспределенная прибыль на конец отчетного года − 3,950 млн рублей.
Бухгалтерский учет распределенной прибыли
Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:
- Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
- Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».
В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:
- Кредит счета 99 «Прибыль».
- Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».
Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:
- ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
- ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
- ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
- ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
- ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
- Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
- КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.
Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.
Как определить доходы?
Появление доходов означает увеличение экономических выгод. Причиной их появления является поступление активов и погашение обязательств. Например, поставщик доставил материалы на склад или покупатель рассчитался по поставленному в прошлом месяце заказу. При этом важно понимать, что в качестве актива следует иметь в виду не просто деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Но и любые активы, которые отныне в собственности у компании, и которыми она может свободно распоряжаться и использовать в деятельности для извлечения прибыли.
Признать доход компания может, если в результате поступления актива или погашения обязательства она увеличила свой капитал. Разберем на примерах случаи, когда компания получит доход, а когда она не сможет этого сделать ни при каких условиях
Ситуация 1. ООО «Кабели и провода» получило от покупателя ООО «Монтажники» аванс на расчетный счет в размере 1000 рублей в счет будущей поставки. Увеличение денежных средств не считается доходом, поскольку увеличение актива повлекло за собой и увеличение обязательства: если договор расторгается, аванс причитается к возврату.
Далее происходит отгрузка товара по заказу на 5000 рублей. Доходом здесь считается сумма аванса, потому как гасятся обязательства только на 1000 рублей. Однако компания может признать и еще один актив – возникла дебиторская задолженность в размере 4000 рублей. В части этой суммы компания также может признать доход, при этом денежные средства на расчетный счет поступят позже. Если должник не погасит сумму долга, ООО «Кабели и провода» сможет взыскать ее в судебном порядке.
Ситуация 2. Компания «Симонов и партнеры» взяла кредит. Несмотря на то, что денежные средства поступили на расчетный счет, то есть произошло увеличение актива, возникло и обязательство по его возврату, причем в сумме, превышающей актив на величину процентов. В этом случае, речи о доходе не может возникнуть, даже если ставка по кредиту будет нулевая.
Ситуация 3. Поступила оплата от поставщика с НДС. НДС – это сумма, которую необходимо перечислить в бюджет. По сути, это доход государства и в бухгалтерском учете ее необходимо отразить как задолженность перед бюджетом. Признать доход мы можем в размере оплаты за вычетом суммы налога.
Чем отличается доход от прибыли и выручки
В общем смысле доход – это все финансовые поступления предприятия от различных операций, в том числе непроизводственного характера. Тогда как выручка – это денежные средства, полученные только от производства или продажи товаров, то есть от основной деятельности. И выручка, и доход отражают финансовые влияния в компанию, тогда как прибыль формируется с учетом как поступления денежных средств, так и их расходования. Таким образом, доход и выручка служат базой для расчета прибыли, этого итогового показателя результатов работы фирмы.
Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль прохождение сотрудником компании обучающего тренинга?
В статье 264 НК РФ указано, что к расходам относят курсы по повышению квалификации. При этом заключают договор с организацией, осуществляющей программу подготовки, и по прохождению обучения выдается сертификат. Если эти условия не выполняются, то расходы на тренинг нельзя признавать в целях налогообложения.
Сотрудники компании в выходные отдыхали на базе отдыха за городом, для поездки был заказан автобус от лица организации. Можно ли внести в расходы деньги, потраченные на перевозку?
Налоговый кодекс РФ однозначно дает отрицательный ответ, так как такие расходы не связаны со служебной деятельностью компании.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций начисляется за год. Если представлять себе самую простую формулу, то она будет выглядеть так:
Налог = (Доходы − Расходы) × Налоговая ставка
Но считать придётся отдельно для налога, зачисляемого в региональный и федеральный бюджеты. Например, ваш годовой доход — 5 миллионов. Расходы составили 3,5 миллиона. Значит, вам придётся отдать 17% от 1,5 миллионов в казну субъекта и 3% — в федеральную.
Если для каких‑то доходов действуют другие ставки, сумма к уплате исчисляется отдельно. По ним нужно вести отдельный учёт доходов и расходов.
Но ещё есть авансовые платежи. Большинство организаций должны вносить их ежемесячно, хотя некоторым разрешается делать это ежеквартально. К исключениям относятся предприятия, у которых доходы за предыдущие четыре квартала не превышали 15 миллионов рублей за квартал, и некоторые другие компании.
Квартальные платежи рассчитывают из фактического дохода. Ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий отчётный период). При этом компании, которые платят ежемесячные авансовые платежи, имеют право перейти на расчёты по фактически полученной прибыли.
Вот как считаются ежемесячные авансовые платежи:
- В первом квартале они равны платежам, рассчитанным на четвёртый квартал предыдущего года.
- Во втором квартале ежемесячный платёж составляет треть от суммы уплаченного аванса за первый квартал.
- В третьем квартале — это треть от разницы аванса за полугодие и первый квартал.
- В четвёртом квартале — треть от разницы аванса за 9 месяцев и полугодие.
Роль прибыли в системе национальной экономики
| Прибыль | |
| Для предприятия – это… | Для государства – это… |
| Одна из главных целей предпринимательской деятельности | База экономического развития |
| Критерий, по которому рассчитывается экономическая эффективность производственной деятельности | Источник накопления и пополнения как государственного, так и местного бюджета |
| Источник финансовых ресурсов, необходимый для технического развития предприятия и обеспечивающий его платёжеспособность | Фактор, повышающий конкурентоспособность страны |
| Фактор повышения его платёжеспособности | Источник удовлетворения социальных потребностей населения |
| Источник роста его рыночной стоимости |
Как рассчитать прибыль до налогообложения
Прибыль до налогообложения образуется, если из совокупных доходов фирмы вычесть расходы, которые она понесла за учетный период. Однако в расчет включаются не все доходы и расходы.
Выручка — это главный источник формирования доходов. Однако не любая выручка включается в расчет. Согласно статье 251 Налогового Кодекса РФ, в расчет не включается предоплата, залог, задаток, прирост уставного капитала. Все прочие поступления называются внереализационными доходами и суммируются с выручкой от основной деятельности. Например, нужно прибавить доходы от арендных поступлений, любые безвозмездные притоки активов, положительную курсовую разницу, неустойки и пени, прощенную кредиторскую задолженность.
Налог на прибыль организации по ОСНО можно снизить только с помощью роста расходов. Другими словами, чем больше организация тратит, тем меньше платит в бюджет. Снижение прибыли на величину расходов необходимо подтвердить правильно оформленной первичной документацией. Такая налоговая оптимизация должна быть разрешена законом и иметь экономическое обоснование со стороны бухгалтерии фирмы.
К расходам, на которые можно уменьшить налоговую базу, относятся:
- Расходы от реализации. Сюда относится все, что связано с продажей товаров и услуг, а именно представительские расходы, реклама, производственные расходы, расходы на доставку и транспорт, коммерческие и т.п.;
- Внереализационные расходы. Сюда относятся расходы, которые несет фирма, но они не связаны с реализацией товаров и услуг. Возможные внереализационные расходы отражены в статье 265 Налогового Кодекса. Допускается, что могут возникнуть и прочие расходы, не отраженные в списке.
Надо помнить, что существует целый перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчете. Этот список закреплен законодательством в статье 270 Налогового Кодекса РФ.
Кроме всего вышеперечисленно, прибыль бывает:
- минимально или максимально допустимой;
- запланированной;
- отрицательной (убыточной).
Получают прибыль разными путями, среди которых есть и инвестиции, и доходы от финансовой работы. Прибыль — это финальный продукт, получаемый организацией после производства и продажи товара или после денежных вложений на выгодных условиях.
В разрезе периодичности поступления выделяют следующие разновидности прибыли:
- чрезмерная;
- сезонная;
- нормированная;
- предельная или добавочная.
Согласно данным финансовой отчетности, а именно Отчета о финансовых результатах, можно выделить следующие виды прибыли:
— валовая прибыль представляет собой разницу между выручкой (оптовым или розничным товарооборотом) и себестоимостью продаж;
— прибыль от продаж – один из ключевых показателей прибыли, характеризующий эффективность основной (производственной, торговой) деятельности предприятия; представляет собой разницу между выручкой (без НДС) и полной себестоимостью, включающей издержки обращения (применительно к торговым предприятиям);
— балансовая прибыль – общая сумма прибыли предприятия, характеризующая конечный финансовый результат его производственно-хозяйственной деятельности за определённый период. Балансовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, прибыль от прочей реализации, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества. В Отчете о финансовых результатах отражается показатель прибыли до налогообложения. Следует учесть, что показатель балансовой прибыли не стоит путать с той величиной прибыли которая отражена в бухгалтерском балансе. В данной форме отчетности речь идет о нераспределенной прибыли, т.е. сформированной чистой прибыли по итогам года. В связи, с чем в бухгалтерской отчетности существует определенная взаимосвязь данного показателя с чистой прибылью отчета о финансовых результат;
— чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет. Сумма налога на прибыль определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль, которая на сегодняшний день согласно положениям НК РФ составляет в общем случае 20%. Из перечисляемого налога на прибыль 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Расчет прибыли от продаж, балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли
Балансовая прибыль считается по такой формуле:
ПрБал = ПрР + ПрПрР +/- ПрВн(УбВн),
Где ПрР – прибыль от реализации основного продукта (в том числе, и от продажи основных фондов и результатов труда подсобных хозяйств);
ПрПрР – прибыль от прочей реализации;
ПрВн(УбВн) – прибыль (убыток) от внереализационного функционирования (поступления и отток средств в результате осуществления операций, не связанных непосредственно с производством основного продукта фирмы).
Прибыль от продажи составляет самую значимую часть валовой прибыли и в свою очередь исчисляется так:
ПрР = ВР – СстП – НДС – А – Нвыр, где
ВР – полученная от продажи продуктов выручка;
НДС – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате;
А – акцизы;
Нвыр – налоги, уплачиваемые с выручки.
Чистая прибыль определяется как разница между выручкой и полной себестоимостью продукта, включающей, в том числе, трудовое вознаграждение членов коллектива и налоговые отчисления. Эта сумма остается в распоряжении собственников после осуществления всех обязательных платежей и подлежит распределению соответствующим образом.
Направления распределения прибыли на предприятии
После того, как в распоряжении собственников и управленцев компании остается чистая прибыль, перед ними встает вопрос о ее распределении. И здесь возможны три основных варианта.
- Использование этих средств полностью на потребление (дивиденды собственника). В этом случае у организации не остается ресурсов на развитие, расширение деятельности, техническое совершенствование.
- Примерно одинаковое распределение чистой прибыли между статьями накопления и потребления. Это оптимальный вариант, учитывающий интересы и потребности, всех имеющих отношение к функционированию компании лиц. Так, без накопления (капитализации) развитие фирмы невозможно, что влечет к падению конкурентоспособности, потере сбытовых позиций. А без потребления (выплаты дивидендов участникам) инвесторы потеряют интерес к дальнейшему вкладыванию в субъект хозяйствования.
- Превалирование потребления над накоплением. В этой ситуации большая часть прибыли пускается на вознаграждение трудового коллектива, а меньшая – на выплату доходов инвесторам. Это может привести к стагнации предприятия, поскольку невысокий уровень доходности не способствует притоку вложений.
Важно! На каждом конкретном предприятии вопрос о пропорциях распределения прибыли решается индивидуально: ищется оптимальный баланс между потреблением и накоплением.
Наиболее популярные направления, на которые могут быть пущены эти средства:
- Резервный фонд, создаваемый на случай непредвиденных обстоятельств;
- Фонд производственного развития;
- Фонд развития социальной сферы компании;
- Фонд потребления (в первую очередь, речь здесь идет о материальном поощрении сотрудников).
Факторы рентабельности предприятия
Для расчета рентабельности используются следующие величины, которые, соответственно, оказывают на нее влияние и могут называться факторами:
- Активы фирмы;
- Собственный и заемный ее капитал;
- Доходы;
- Размер прибыли.
На размеры всех этих вышеперечисленных показателей, в свою очередь, оказывают влияние такие факторы:
- Особенности внутренней политики компании;
- Сфера функционирования;
- Налоговая политика страны;
- Конкурентные характеристики организации.
Разберём, как определяется прибыль до налогообложения на примере. Предположим компания заработала на реализации своей продукции 83 240 рублей, при этом себестоимость реализованной продукции составила 47 583 рубля. От сдачи в аренду одного из цехов предприятие получило 15 тысяч рублей, других доходов в рассматриваемом периоде не было. Также руководитель отправил одного из начальников цехов на курсы повышения квалификации и заплатил за них 12 тысяч рублей.
Считаем операционную прибыль:
83 240 + 15 000 — 47 583 — 12 000 = 38 657 рублей.
Это не значит, что компания в этом месяце заработала 38 657 рублей — с этой суммы предстоит заплатить налог. Предположим, компания работает по упрощённому налогообложению со ставкой 6%. Тогда чистый доход составит:
38 657 х 0,94 — 36 337 рублей.
Прибыль до налогообложения — это валовая прибыль минус непроизводственные затраты. Мы рассмотрели самые удобные формулы расчёта, а также практический пример. Балансовая прибыль имеет принципиальное значение для оценки эффективности работы всей компании в целом, потому что показывает, сколько организация заработала за отчётный период. Это значение используется для начисления налогов и определения уровня чистых доходов.
Валовая прибыль предприятия
Что такое валовая прибыль? Это первый итог, определяемый как разность между валовым доходом (ВД) и себестоимостью реализованной продукции (Срт) и налоговых начислений, включаемых в цену товара (НДС, акцизы, тарифы на перевозку):
ВП = ВД – Срт – НДС – АКЦ — Т
Себестоимость реализованной продукции – это все производственно-технологические расходы, включая стоимость сырья, материалов, амортизацию, заработную плату персонала, расходы на создание рабочих условий.
Налог на добавленную стоимость, акцизы включаются в цену товара, увеличивая его цену. Они не могут быть причиной увеличения валовой прибыли и подлежат перечислению в бюджет после реализации.
Тарифы на перевозку устанавливаются на основании договора и оплачиваются после его выполнения.
На данном этапе сопоставляется плановая и фактическая себестоимость. Определяется полученная экономия или перерасход по статьям затрат и причины расхождения в ту или иную сторону.
Следующий этап – промежуточный итог, который называют операционной прибылью.
Investocks объясняет «чистая прибыль»
Для расчета чистой прибыли компании, отдела или проекта необходимо от валовой выручки отнять все издержки за период. Формула чистой прибыли представляет собой:
Чистая прибыль = Выручка — общие издержки за период
Показатель чистой прибыли является мерой фундаментальной прибыльности предприятния. Тем не менее всегда существует сложность при расчете чистой прибыли отдельных департаментов. Это связано с тем, что зачастую очень проблематично отнести постоянные затраты всей компаниий или их часть на отдельный департамент или проект.
Ниже приведен пример как можно рассчитать чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках.