Налоги обособленного подразделения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги обособленного подразделения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Налоговые платежи обособленных структур

2. Открытие нового обособленного подразделения

3. ОП на отдельном балансе или нет

4. Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений

5. Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям

6. Как настроить сдачу отчетности по НДФЛ с 2020 года через «ответственное» подразделение?

7. Постановка на учет в налоговом органе

8. Уплата НДФЛ организацией с обособленными подразделениями

9. НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»

10. С 2021 года — новый порядок определения доли обособок для налога на прибыль

11. В какую налоговую адресовать платеж

12. Как сдавать 2-НДФЛ по обособленным подразделениям

13. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

14. О каких подразделениях и о каком доходе идет речь

Вариант налогообложения по подобным структурным подразделениям связан с имеющимся у них правовым статусом, типами подлежащих уплате налоговых сумм и сборов, отсутствием/наличием локального собственного баланса и банковского расчетного счета.

Налоговые платежи обособленных структур

Обособленные отделения (не оформленные в виде филиала) вправе работать по системе налогообложения УСН, хотя такого права нет у самих организаций, имеющих филиалы или представительства (ст. 346 НК РФ).

Во избежание споров с ФНС в отношении статуса, а соответственно, и обязательств структуры компании территориально удаленные офисы не должны наделяться чрезмерной самостоятельностью в виде владения имуществом, прав, полномочий и иных атрибутов. Кроме того:

в правоустанавливающей документации юридического лица не следует включать упоминание выделенных отделений;
наименования структур не должны содержать слова «филиал», «представительство»;
удаленный офис может функционировать на основе приказа руководителя фирмы (без разработки отдельного положения об отделении);
члены руководства удаленного офиса должны иметь строго ограниченные полномочия.

Открытие нового обособленного подразделения

НДФЛ с доходов работников, которые направлены организацией в другой субъект РФ с целью открытия обособленного подразделения, перечисляется по месту нахождения головной организации. Такое правило действует до момента постановки на учет в налоговой инспекции созданного подразделения (Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-06/3-223).

Таким образом, НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения следует перечислять в бюджет субъекта РФ, в котором располагается обособленное подразделение, после постановки организации на налоговый учет в этом субъекта РФ (Письмо ФНС России от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@).

При этом, если обособленное подразделение зарегистрировано в середине месяца, НДФЛ уплачивается в бюджет по месту нахождения подразделения пропорционально доле дохода, начисленного за время работы в нем (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2007 N 28-11/124267).

ОП на отдельном балансе или нет

Обособленное подразделение (ОП) не является юридическим лицом – это лишь часть организации с определенными функциями. Для их осуществления оно может быть наделено имуществом, которое принадлежит компании. Собственных активов ОП не имеет, а все свои операции ведет от имени головной организации.

При создании обособленного подразделения компания должна утвердить положение о нем, в котором среди прочего прописываются нюансы документооборота. Один из вопросов – выделяется ли ОП на отдельный баланс или нет.

Выделение подразделения на отдельный баланс означает, что оно должно рассчитывать некоторые показатели своей деятельности, формировать отчеты и передавать их в головную организацию для управленческих целей. Внутренняя отчетность (баланс) обособленного подразделения в данном случае не является бухгалтерской отчетностью и не подается в ИФНС. Однако ОП на отдельном балансе обязаны вести бухучет.

Подразделение без выделенного баланса бухгалтерский учет не ведет – он организуется в компании централизовано. ОП в ходе своей деятельности оформляет первичные документы и передает их головной офис. На их основании там учитываются хозяйственные операции подразделения и включаются в общие показатели.

Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений

С 1 января 2021 года п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, которая регулирует особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты ими налога действует в новой редакции.

Новый абзац в этот пункт ввёл подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внёс многочисленные изменения в НК РФ.

Согласно ему, налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, могут перечислять НДФЛ двумя способами:

1. По месту нахождения одной из таких обособок.

2. По месту нахождения самой организации.

Если обособленное подразделение имеет расчетный счет и соответствующие полномочия, то может самостоятельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность. Иначе же эти функции выполняет головная организация.

Обособленное подразделение уплачивает НДФЛ только с доходов тех работников, которые в нем трудоустроены

. Это должно подтверждаться записью о месте работы в трудовой книжке или трудовом договоре. В отношении работающих по ГПД налог с доходов по месту учета «обособки» уплачивается, только если договор заключен непосредственно с обособленным подразделением.

Если сотрудник в течение месяца работает одновременно в нескольких филиалах организации, НДФЛ необходимо уплачивать с доходов в каждом из них. В случае, когда выплаты от работы в разных подразделениях были перечислены общей суммой, налог нужно уплатить для каждого подразделения, разделив его пропорционально отработанному времени.

Если работник филиала или центрального офиса отправлен в командировку в другое подразделение, налог с доходов физлиц нужно уплатить только тому учреждению, где он трудоустроен.

Если работник выполняет обязанности дистанционно, НДФЛ уплачивается в налоговую по месту нахождения подразделения компании (обособленного или центрального), в котором он оформлен официально.

По действующим правилам оплачивать налоги и представлять отчеты ОП должны в ИФНС по своему местонахождению. С 1 января 2021 года вступает в силу закон №325-ФЗ от 29.09.2019, изменяющий порядок уплаты и отчетности по НДФЛ. Организация с обособленными подразделениями, которые находятся в границах одного муниципального образования, сможет выбрать одно отделение ФНС для уплаты налогов и сдачи отчетности по НДФЛ. Если «обособки» и главный офис находятся в одном муниципалитете, сдавать все отчеты может головное отделение. Юридическое лицо должно будет до 1 января

уведомить каждое отделение налоговой инспекции, где зарегистрированы ОП, в какую ИФНС будут передаваться сведения в следующем году. Изменить решение в течение года нельзя.

При заполнении платежного поручения на перечисление НДФЛ по «обособке» следует учитывать ряд моментов:

«ИНН» плательщика – это ИНН организации (у обособленного подразделения нет своего ИНН);
«КПП» плательщика – КПП, присвоенный организации по месту учета ее «обособки»;
«Плательщик» – наименование подразделения, которое непосредственно перечисляет налог;
«Получатель», «ИНН» и «КПП» получателя – сведения о налоговой инспекции, куда платится налог;
реквизит «105» – код ОКТМО муниципального образования, где размещается подразделение.

В остальном платежное поручение заполняется в общем порядке. Для каждого ОП оформляется отдельное поручение, суммарно перечислить налог нельзя.

Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям

Обособленное подразделение уплачивает НДФЛ только с доходов тех работников, которые в нем трудоустроены

Как настроить сдачу отчетности по НДФЛ с 2020 года через «ответственное» подразделение?

Главная страница » 1С ЗУП » НДФЛ » Учет по НДФЛ » Как настроить сдачу отчетности по НДФЛ с 2020 года через «ответственное» подразделение?

Согласно изменениям, вносимым с 01.01.2020г. в НК РФ, если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, такая организация будет вправе отчитываться по НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений или по месту нахождения организации.

Как реализовать предоставление отчетности через такое «ответственное» подразделение в ЗУП 3? Будут ли вноситься изменения в программу для выбора места предоставления отчетности непосредственно при ее формировании?

На сегодняшний день нет информации о наличии планов по разработке дополнительного функционала для реализации описанной возможности. Для настройки предоставления отчетности по нескольким подразделениям по месту нахождения одного «ответственного» подразделения можно предложить 2 варианта:

Изменение сведений о Регистрации в ИФНС непосредственно в карточке Организации (Настройка – Реквизиты организации) или Подразделения (Настройка – Подразделения), для которого меняется место предоставления отчетности.
Если по каким-либо причинам изменение Регистрации в ИФНС недопустимо, можно воспользоваться механизмом обособленных территорий. Подробнее о данном функционале в нашей публикации Использование справочника «Территории».

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (редакция, которая начнет действовать с января 2020 г.) налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу.

Таким образом, возможность выбора места сдачи отчетности непосредственно в момент ее формирования не предусмотрена законодательством. По этой причине данный функционал не включен в планы разработчиков.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (редакция, которая начнет действовать с января 2020 г.) налоговые агенты вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования.

Данное утверждение позволяет сделать вывод о том, что для сдачи отчетности по «ответственному» подразделению недостаточно просто выбрать его в качестве места предоставления отчетности по НДФЛ.

Необходимо вести учет исчисленного, удержанного и перечисленного подразделения в разрезе регистраций в ИНФС, по которым будет сдаваться отчетность.

Это также дополнительное обстоятельство, которое говорит о том, что выбор не может быть сделан в момент составления отчетности.

Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Постановка на учет в налоговом органе

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если данная организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ (ст. 83).

В соответствии с законодательством РФ места нахождения организации, ее обособленных подразделений в виде филиалов и представительств определяются через соответствующие адреса. Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, также признается адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающуюся от адреса (места нахождения) самой организации.

На практике часто возникает вопрос: если у обособленного подразделения сменился адрес, каков в этом случае порядок постановки на учет организации в налоговом органе?

К сожалению, ни налоговым, ни гражданским законодательством не определено, что понимается под изменением места нахождения обособленного подразделения организации, а также не установлен порядок учета в налоговых органах обособленных подразделений организации в связи с изменением мест их нахождения. С этим согласилось и выразило аналогичную точку зрения финансовое ведомство в своих последних Письмах от 08.05.2009 N 03-02-07/1-236, от 11.06.2009 N 03-02-07/1-309. В них Минфин, в частности, указал, что в настоящее время им при участии ФНС разработан проект приказа об утверждении порядка постановки на учет организаций по месту нахождения их обособленных подразделений. В нем, в частности, предусматривается возможность постановки на учет в налоговых органах организации по месту нахождения ее филиалов (представительств) на основании заявления о постановке на учет, которое подается организацией в регистрирующий налоговый орган одновременно с представлением заявления о внесении изменений в учредительные документы юридического лица в отношении соответствующего филиала (представительства). Далее Минфин заверил, что основным направлением налоговой политики предполагается усовершенствование порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц. При этом предлагается упростить существующий порядок учета в налоговых органах организаций по месту нахождения их обособленных подразделений.

Волнует читателей и другой вопрос, тоже связанный с постановкой на учет в налоговых органах.

Возникает ли у организации обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения работника, если работник выполняет свою трудовую функцию в другом регионе (находится в командировке), при этом стационарное рабочее место для него не организовывается, обособленное подразделение не открывается?

Как было отмечено выше, для целей налогового законодательства согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Однако, как указал Минфин в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-176, ст. 209 ТК РФ под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В решениях арбитражных судов, в частности в Постановлениях ФАС МО от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, ФАС СКО от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А, отмечается, что под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. В случае если организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанность по постановке на учет в налоговых органах по месту выполнения таких работ не возникает.

Уплата НДФЛ организацией с обособленными подразделениями

Российские организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ, одной из обязанностей которых является правильность и своевременность исчисления и удержания у налогоплательщиков — физических лиц указанного налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим, как эту обязанность должны выполнять организации, имеющие обособленные подразделения.

Справка. Обособленное подразделение

Определение обособленного подразделения приведено в п. 2 ст. 11 НК РФ. Так, обособленным считается подразделение, если оно территориально отделено от организации и по его месту нахождения оборудованы стационарные рабочие места.

Признание подразделения организации обособленным производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах данной организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Под территориальной обособленностью подразумевается расположение структурного подразделения географически отдельно от головной организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации, подконтрольной тому или иному налоговому органу. То есть подразделение является территориально обособленным от головной организации в том случае, если оно находится на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет другой налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. При этом рабочим признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

Под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Это следует из Постановлений ФАС Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А и от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А.

Если сотрудниками организации выполняется работа на основании трудового договора и при этом для них не созданы стационарные рабочие места, то оснований для постановки на учет в налоговых органах организации по месту выполнения такой работы не возникает (Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-02-07/1-493).

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны уплачивать исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Сумма НДФЛ, перечисляемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы налогооблагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ). Поэтому если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов головная организация исчисляет и уплачивает в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из продолжительности времени в налоговом периоде, отработанного в них налогоплательщиком. В случае когда обособленное подразделение зарегистрировано в середине месяца, головная организация уплачивает в бюджет НДФЛ по месту учета обособленного подразделения пропорционально доле дохода, начисленного сотруднику за время его работы в данном подразделении.

Допустим, сотрудник в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации, тогда НДФЛ с его доходов уплачивается и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации — исходя из отработанного в них периода времени.

Обособленные подразделения организации могут иметь, а могут и не иметь отдельный баланс и расчетный счет. Рассмотрим, как организации следует уплачивать НДФЛ в каждом случае.

НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП, но только в том случае, если ОП само начисляет и выплачивает им вознаграждения.
Страховые взносы платят и сдают отчетность по ним только по месту учета того ОП, которое само начисляет и выплачивает деньги работникам со своего расчетного счета.
Транспортный налог по месту учета ОП платится за автомобили, зарегистрированные на ОП.
Налоги на землю и имущество уплачиваются по месту нахождения земли или недвижимости. Платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП нужно только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости. Если у ОП есть свой расчетный счет, то его оплата налога не станет нарушением.
Региональная часть налога на прибыль ОП перечисляется по месту его учета. Если ОП в том же регионе, можно платить налог по месту учета головной организации.
НДС рассчитывается в целом по организации без разбивки по ОП. Декларации подавать отдельно тоже не надо.

В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.

С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ. Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации. Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете.

Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Без счета подразделение не сможет взаимодействовать с ФСС, например получать возмещение средств на оплату больничных. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.

Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.

За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.

Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Попробовать бесплатно

Любое предприятие (российское или иностранное) имеет право открыть на территории России или за рубежом обособленное подразделение, оно может по статусу являться филиалом, представительством или комплексом стационарных рабочих мест (СРМ). Но согласно ГК, ст. 55 ОП не наделяется правоспособностью, т. е. не может быть отдельным юридическим лицом.

Юридический статус сохраняется за главным предприятием, открывшим подразделение. ОП, согласно своему статусу, выполняет определенные функции в интересах главного предприятия. Из 11-й ст.

НК становится понятно, что подразделение должно располагаться по адресу, который отличен от адреса главного предприятия.

Предприятие может находиться в одном регионе (населенном пункте), а открыть ОП в другом.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Но по факту ОП открываются предприятиями даже в пределах одного населенного пункта, на соседней улице или в том же доме, но в другом подъезде, когда речь идет о его размещении в квартире многоэтажного дома.

Обособленным по закону можно признать отделение, которое оборудовано стационарными рабочими местами, чтобы они могли функционировать более 1 месяца. Благодаря СРМ, сотрудники могут исполнять рабочие обязанности. Но в целом любое ОП подконтрольно главному предприятию.

Различия между подразделениями в том, что одни могут быть переведены на отдельный баланс, такие как филиал или представительство (в некоторых случаях), а другие нет (комплекс СРМ). Это говорит о том, что ОП, находящееся на выделенном балансе, имеет право нанимать сотрудников и выплачивать им доходы, значит, у него должен быть отдельный расчетный счет.

Функции, которые законодатель позволяет возлагать на ОП, отличаются:

Размер дохода физического лица за месяц

В ПФР

В ФФОМС

В ФСС

В пределах федерального размера МРОТ

22% (в пределах лимита базы)

10% (при превышении лимита базы)

5,1%

2,9%

1,8% -для иностранцев

Свыше федерального МРОТ

10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него)

Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.

С 2021 года — новый порядок определения доли обособок для налога на прибыль

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О том, куда сдается форма 6-НДФЛ при наличии у организации обособленных подразделений, а также о том, как сдавать Расчет при закрытии обособленного подразделения, расскажем в нашей консультации.

Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться? Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после.

В связи с тем, что удаленные структуры предприятия в своих полномочиях несамостоятельны, основное бремя по представлению отчетности в контролирующие органы лежит на головном юр. лице.

За какой период представляется Расчет Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом.

НС России от 14.10.2015 № Пристального внимания потребует заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, в адрес которого он представляется, а также КПП и ОКТМО подразделения.

Также нужно учитывать такие положения:

отчётный период – с начала календарного года.Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».

Она сдается в общем порядке и в установленный срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Код по месту нахождения необходимо указать на титульном листе 6-НФДЛ.

Срок полномочий генерального директора истек и единственный участник не оформил решение о продлении срока действия его полномочий.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

От этого зависит и место сдачи:

если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Стоит также уточнить, куда должны в этой ситуации перечисляться налоги. Несмотря на то, что бланк 6-НДФЛ по филиалу передается также и в основной налоговый орган, фактическое перечисление суммы налога происходит в налоговую, к которой относится ОП.

Подоходный налог работников отражать в 6-НДФЛ будет тот отдел, который им теперь будет выплачивать зарплату.

Напомним, что облагаются подоходным налогом доходы работников ОП, выполняющих там трудовые обязанности, а также лиц, получающих денежные средства по договорам ГПХ, заключенным с обособленными структурами (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В какую налоговую адресовать платеж

Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:

Налог	Место уплаты (перечисления)	Норма НК РФ
Налог на прибыль	в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений	п. 1, 2 ст. 288
НДФЛ	по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения)	п. 7 ст. 226
Страховые взносы	по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	п. 11 ст. 431
Транспортный налог	по месту нахождения транспортных средств	п. 1 ст. 363
Налог на имущество организаций	по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс	п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385
Земельный налог	по месту нахождения земельных участков	п. 3 ст. 397

Как сдавать 2-НДФЛ по обособленным подразделениям

Порядок заполнения справок по форме 2-НДФЛ утвержден Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. Заполнение справок 2-НДФЛ по обособленным подразделениям имеет свою особенность.

В общей части формы справки 2-НДФЛ обособленного подразделения указывается:

КПП, присвоенный компании по месту нахождения ее обособленного подразделения (п. 2.2 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@);
код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение компании (п. 2.13 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Во всем остальном при заполнении 2-НДФЛ по обособленному подразделению применяется общий порядок отражения сведений (Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ ).

Нумерация справок 2-НДФЛ по обособленным подразделениям может производиться отдельно от головного офиса компании. Организация сама решает, как нумеровать справки 2-НДФЛ (п. 2.4 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

Размер налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, составляет 20%. При этом 17% перечисляется в бюджет региона, а оставшиеся 3% — в бюджет РФ. Также упомянутая норма указывает на то, что налог не нужно распределять между подразделениями предприятия — его можно уплатить путем проведения одной операции. Однако п. 2 этой же статьи устанавливает, что региональную часть налога необходимо распределять между представительствами и филиалами пропорционально доле прибыли, которая была ими получена. Если же предприятие имеет несколько подразделений, расположенных в одном регионе, распределять средства не стоит, т. к. в этом случае налог на прибыль обособленных подразделений можно перевести единым платежом.

О каких подразделениях и о каком доходе идет речь

Обособленным считается такое подразделение организации, которое территориально обособлено от нее и имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Статус обособленного подразделение приобретает независимо от того, есть ли о нем упоминания в учредительных документах и присвоены ли ему полномочия (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ).
О том, как регистрируется обособленное подразделение, читайте в статье «Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция».

Имеющие обособленные подразделения российские организации должны перечислять НДФЛ как по месту регистрации самой организации, так и по месту нахождения подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). Сумма налога, подлежащего перечислению по подразделению, определяется по доходу, начисляемому и выплачиваемому работникам этого подразделения (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Это касается выплат как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Но нужно иметь в виду следующее. Платить НДФЛ в налоговую подразделения необходимо при условии, что:

работающий по трудовому договору считается работником этого ОП (это прямо записано в трудовом договоре, штатном расписании, трудовой книжке);
договор ГПХ заключен непосредственно с подразделением (при этом фактическое место осуществления деятельности значения не имеет).

Куда платить НДФЛ, если работник в течение месяца работает в разных подразделениях, трудится дистанционно или на дому? Ответы на эти вопросы вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.