Статья 214.2 НК РФ. Расчет дохода с процентов по банковским вкладам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 214.2 НК РФ. Расчет дохода с процентов по банковским вкладам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Кто будет рассчитывать налог?

2. Может выбрать не вклад, а что-то еще?

3. Как будет уплачиваться налог с процентов по вкладам

4. Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

5. На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

6. Проценты по вкладам в рублях

7. Порядок уплаты налога

8. Механизм уплаты налоговых платежей

9. Надо платить налоги по процентам если ИП держит деньги на депозите?

10. Подоходный налог с вкладов физических лиц

11. Какой налог с депозита юридического лица

12. Налог на вклады — индивидуальный предприниматель.

13. Налогообложение НДФЛ доходов от размещения средств в банках

Во исполнение положений ст. 214.2 НК РФ банки будут обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, предоставлять налоговым органам сведения о процентах, начисленных физическим лицам в виде доходов по вкладам в течение всего отчетного периода.

Юридическая техника разработчиков положений ст. 214.2 НК РФ оставляет желать лучшего, поскольку сама статья практически нечитаема, и ее смысл ускользает даже от дипломированных экономистов и юристов.

Возможно, именно этим объясняется поднявшийся вокруг нововведенной статьи ажиотаж. На самом деле ничего страшного в новом виде налога нет, и никто не собирается взимать налог с каждого банковского вклада на сумму свыше 1 миллиона рублей.

Для того чтобы объяснить положения ст. 214.2 НК РФ, потребуется переложить ее текст на язык, доступный для подавляющего большинства населения.

Итак, под практически нечитаемыми оборотами скрывается следующий смысл.

Начиная с 1.01.2021 года, банки будут передавать налоговым органам сведения о вкладах граждан. Налоговые органы, в свою очередь, будут осуществлять суммарный подсчет всех вкладов каждого конкретного гражданина.

Если совокупная сумма по всем вкладам составит более одного миллиона рублей, то на сумму дохода сверх лимита, получаемую гражданином в виде процентов по вкладам, будет начисляться налог.

О способе определения лимита дохода мы подробно поговорим ниже.

Кто будет рассчитывать налог?

В соответствии с законодательством банки обязаны представлять информацию о суммах выплаченных процентов в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Подавать налоговые декларации в связи с получением процентных доходов по вкладам не нужно.
Налоговая служба самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ (как это происходит сейчас, например, с имущественным налогом).
Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.).

Может выбрать не вклад, а что-то еще?

Банковский вклад интересен в первую очередь неквалифицированным инвесторам – это предельно простой и защищенный инструмент накоплений. Все вклады суммой до 1,4 миллионов рублей гарантируются государством в лице АСВ, проценты понятны и прозрачны, часто можно снимать их ежемесячно или ежеквартально, а вклад – регулярно пополнять. Но при этом средние ставки по вкладам уже опустились ниже 4% годовых – то есть, вкладчик заработает даже меньше, чем инфляция (а с учетом налога его «минус» будет еще больше).

Поэтому выгоднее смотреть в сторону более сложных и доходных инструментов. Проблема лишь в том, что НДФЛ облагается уже практически все, что только можно:

индивидуальный инвестиционный счет – при желании можно оформить ИИС второго типа, и полностью освободить полученный доход от НДФЛ, но почти всегда выгоднее оформить ИИС первого типа и получить вычет в сумме до 52 тысяч рублей в год (13% от внесенной на ИИС суммы). Правда, придется продержать там деньги минимум 3 года, а с полученного инвестиционного дохода уплатить налог;
брокерские счета – то же самое, только без вычетов. С любого дохода придется уплатить налог;
вложения в недвижимость – при продаже недвижимости раньше, чем через 5 лет, придется заплатить НДФЛ с разницы между ценами покупки и продажи;
вложения в драгоценные металлы, облигации, акции и т.д. – доход точно так же облагается НДФЛ (причем оформить все это будет сложнее, а вычета с 1 миллиона не будет).

Так что для простого человека выбор не очень большой – открыть вклад, согласившись на низкую процентную ставку и НДФЛ, или открыть ИИС, но ждать 3 года (и если будет доход от инвестиций – то тоже заплатить НДФЛ).

Таковы последствия всеобщей цифровизации – теперь ФНС «знает» практически все и обо всех, и скрыть от налогов какой-либо официальный доход попросту не получится.

Как будет уплачиваться налог с процентов по вкладам

Самостоятельно рассчитывать налог с процентов по банковским вкладам и декларировать этот доход, подавая в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ, физлица не будут.

Рассчитывать суммы налога по итогам каждого налогового периода станут сами налоговики. При этом все необходимые для расчета налога сведения о выплаченных физлицу доходах в виде процентов налоговики получат от банков.

Для этого банки обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, предоставлять в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты (ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Сам налог станет уплачиваться на основании полученного из ИФНС налогового уведомления об уплате налога. Срок уплаты НДФЛ с процентов по банковским вкладам — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (будущая редакция п. 6 ст. 228 НК РФ).

Новый порядок налогообложения процентных доходов не имеет обратной силы и применяется строго к доходам, полученным налогоплательщиками с 1 января 2021 года.

При этом впервые заплатить НДФЛ с дохода в виде процентов по банковским вкладам физлицам необходимо будет до 1 декабря в 2022 году.

Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2021 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:

вклад в банке;
депозит;
доход;
прибыль.

1. Банковский вклад — денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).

2. Депозит — также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:

денежный вклад в различной валюте;
ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.

Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.

3. Доход — это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:

заработная плата — подоходный налог;
наследство;
продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).

4. Прибыль — это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.

Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» — — всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.

На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

С какой суммы вклада платится налоговый платеж? Налог платится с процентов по вкладам. В качестве базы для налогообложения приняты:

для вкладов в рублях — превышение ключевой ставки (с 2014 года она приравнена к ставке рефинансирования) на 5 пунктов, т.е. с процентов от вкладов, превышающих сумму ставки рефинансирования и дополнительно 5% необходимо платить налогового сбора;
для вкладов в валюте — превышение минимального порога на 9%;
для депозита в драгоценных металлах — вся сумма прибыли, т.е. все доходы по банковскому депозиту являются налогооблагаемой базой, а не только превышение ключевой ставки на определенную величину, как при денежных вкладах.

Ставка рефинансирования — динамичный финансовый инструмент регулирования экономики страны. Зависит от уровня инфляции. Определяет процентную ставку по кредитам Центрального Банка страны для государственных и коммерческих банков, функционирующих на территории государства.

Справочно: на начало 2021 года не облагается налогом процентная ставка по вкладам в размере до 12,5% (7,5% ставка рефинансирования + 5%). Все что больше этой цифры, облагается налогом.

Как видно из НК РФ, наличие или отсутствие налогового сбора с процентов от вкладов определяется:

величиной годовой ставки по вкладу, установленной банком при заключении депозитного договора;
размером ключевой ставки.

Не влияют на величину платежа и его наличие или отсутствие:

Сумма вклада. Независимо от того, 100 руб. на счету или 10,0 млн., начисление налога проводится от суммы прибыли, полученной от превышения процентной ставки. Даже если в конечном счете окажется, что к уплате 1 коп., налог должен быть уплачен.
Срок хранения денежных средств в банке — положены ли деньги на месяц или год — налоговый сбор будет взиматься, если к тому есть основания;
Наличие в договоре пункта о его пролонгации;
Многократные операции по депозитному счету, включающие как пополнение средств, так и их вывод;
Капитализируются ли или нет доходы по вкладам.

Проценты по вкладам в рублях

Налоговая база в отношении процентных доходов, получаемых по вкладам в рублях, определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Для расчета налоговой базы в отношении процентных доходов по вкладам в рублях используются следующие данные:

сумма вклада;
процентная ставка по договору;
процентная ставка исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены проценты;
количество дней, за которые начисляются проценты;
количество календарных дней в налоговом периоде.

Рассмотрим на примере порядок определения налоговой базы и суммы налога, если процентные доходы получает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации.

Пример 2. По договору банковского вклада 6 февраля 2008 г. банк открывает физическому лицу рублевый вклад на 12 месяцев. Проценты начисляются банком ежемесячно начиная с 6 февраля. Начисление процентов производится по окончании календарного месяца из расчета 11% годовых. Сумма вклада составила 1 200 000 руб.

Порядок уплаты налога

При получении вкладчиками доходов от банков, находящихся на территории Российской Федерации, исчисление и уплата налога осуществляются этими банками.

В соответствии со ст. 226 НК РФ налог удерживается за счет денежных средств, причитающихся к выплате налогоплательщику. Удержанная сумма налога с доходов налогоплательщиков должна перечисляться банками в бюджетную систему Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем:

фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых в денежной форме;
фактического удержания исчисленной суммы налога — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме.

Если удержать налог невозможно, то на основании п. 5 ст. 226 НК РФ банк направляет в налоговую инспекцию по месту постановки на учет письмо о передаче на взыскание суммы налога в связи с невозможностью удержать его у источника, к которому прилагается Справка о доходах по форме N 2-НДФЛ. Такое сообщение банк должен направить в инспекцию в течение одного месяца с того момента, когда стало известно о невозможности удержать налог. Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, с которых налог налоговыми агентами не удержан, представляют в налоговую инспекцию по месту жительства в Российской Федерации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. В таких случаях уплата налога производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления, которое ему направляется налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

В случае получения доходов по банковским вкладам (счетам), находящимся в банках за пределами Российской Федерации, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, также предусмотрено представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (п. 3 ст. 228 НК РФ). Порядок определения налоговой базы и суммы налога в отношении таких доходов аналогичен порядку, применяемому для доходов, полученных налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. При этом сумма налога, фактически уплаченного налогоплательщиком — налоговым резидентом Российской Федерации с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, в соответствии с законодательством иностранных государств засчитывается при уплате налога в Российской Федерации, если иные правила не установлены в международном договоре об избежании двойного налогообложения.

Механизм уплаты налоговых платежей

Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.

В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.

Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор — банк.

Надо платить налоги по процентам если ИП держит деньги на депозите?

Индивидуальный предприниматель (ИП) может вести свой бизнес без образования юридического лица. За ведение своей деятельности ИП оплачивает обязательные налоги в соответствующие госструктуры (Налоговую службу, Пенсионный Фонд). Предприниматели являются одной из ячеек малого бизнеса. Их деятельность не привлекает особого внимания, но она вносит вклад в развитие страны в целом. Правительство страны старается поддерживать этот сегмент. Для этого разрабатываются налоговые льготы, что облегчает ведение бизнеса. Сейчас существует несколько систем налогообложения ИП. Одной из самых распространенных является упрощенная система (УСН или «упрощенка»), когда бизнесмен уплачивает 6%-ный налог от своего дохода.

По своей сути, предприниматель является обычным человеком с заботами физического лица, поэтому одной из задач возникает – куда вложить свободные средства для получения дополнительного дохода? В этом случае на помощь приходят банковские организации. Как любой другой человек, предприниматель может открывать в банках депозитные счета и хранить на них свои сбережения. Тогда возникает вопрос, а нужно ли оплачивать налоги с прибыли, полученной от размещения денег на банковских депозитах? Рассмотрим подробнее этот вопрос.

Подоходный налог с вкладов физических лиц

С подписанием 11.11.2015 года Декрета №7 в Беларуси объектом обложения подоходным налогом становятся доходы граждан в виде процентов по некоторым видам банковских вкладов (депозитов).

Исходя из норм действующего налогового законодательства, такое изменение является не введением дополнительного налога, а отменой моратория на налогообложение некоторых доходов с вкладов в банковских и кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.

Согласно пункту 1.4 Декрета, подоходный налог будет начисляться на доходы с вкладов (депозитов), срок возврата которых (обратите внимание – не по условиям договора, а фактически) меньше одного года для вкладов в белорусских рублях, и меньше двух лет для депозитов в иностранной валюте, если процентная ставка по этим договорам выше ставки по вкладам до востребования. Заметим, что у вкладов до востребования, как правило, самый низкий процент из предлагаемых вариантов (примерно 3% годовых).

Описанное положение распространяется на все договора вклада (депозиты) подписанные или пролонгированные после 1 апреля 2016 года. Договорные условия согласованные ранее этой даты, продолжают свое действие до окончания содержащих их контрактов.

Для целей налогообложения фактом получения дохода от банковской операции будет считаться зачисление процентов за период на счет владельца вклада, или их выдача наличными, или перечисление по указанию владельца.

К доходам от вкладов будет применяться стандартная величина подоходного налога в 13%. При ставке краткосрочного отзывного депозита в 10-11%, сумма налога составит примерно 0,39-1,43% от величины вклада. Разумеется, конкретная величина выплаты будет зависеть от суммы депозита и, что важно, поскольку налог взимается с процентов, первоначальную сумму он уменьшить не может.

Как следует из комментариев представителей Нацбанка, самостоятельно подавать налоговые декларации плательщикам налога с банковских процентов не придется. Банк сам рассчитает и перечислит в бюджет необходимую сумму. Это не может не радовать. Тем, кто сталкивался, достаточно вспомнить каким стрессом может обернуться первая, или хуже того, «внеплановая» подача декларации о доходах и имуществе.

Уплата подоходного налога с банковских процентов, иначе говоря: с ренты, не является открытием, скорее общим правилом для большинства развитых капиталистических стран. Однако, в Беларуси, вероятно для привлечения средств населения в отечественные банки, подоходный налог с этих сумм не взимался.

Почему было принято именно такое изменение в законодательство, именно сейчас, и именно в отношении краткосрочных вкладов, остается до конца не ясным. Привлекательность долгосрочных депозитов, кажется, можно было повысить простым изменением процентных ставок на них. Хотя, нужно признать, введение налога, в глазах многих обывателей, выглядит чем-то более значительным. Возможно, есть еще какое-то объяснение….

Какой налог с депозита юридического лица

Не только граждане России, но также и все предприятия, компании и фирмы, зарегистрированные в Госреестре в качестве юридических лиц, обязаны платить налог на прибыль с доходов, полученных по вкладам.

Для организаций тоже определен порядок, что нужно платить налог с прибыли, полученной от депозита, только с его части, а не всего дохода.

В отношении этой группы вкладчиков действуют такие же правила, когда платить налоги с депозитов, а когда нет, как и в случаях с вкладами физических лиц:

если по рублевым счетам ставка доходности превысила 5% рефинансирующей Центробанковской ставки;
если по валютным счетам (доллары США и Евро) ставка доходности стала большей 9% рефинансирующей ставки Банка России.

Размер самого налога для юридических лиц определен в процент не менее 35 порядков (35%), если вкладчиком является резидент РФ, зарегистрированный в ЕГРЮЛ. Но если вкладчик – не резидент страны, тогда для него размер налога составит на 5 порядков меньше – 30%.

Здесь тоже действуют такие же правила, как и в случае определения резидентства в отношении граждан России или неграждан.

Налог на вклады — индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели могут не проходить регистрацию как юридическое лицо, значит, на них распространяются правила предусмотренные для физических лиц. В частности, что касается страхования. Сумма точно такая же, почти полтора миллиона рублей. Наиболее распространенный случай налогообложения вкладов для индивидуальных предпринимателей — это так называемая упрощенная схема. Доход будет облагаться 6% налогом. Есть интересный момент, если свободные средства и условия вклада скорее стандартные, а не привилегированные, то будет выгодней размещать деньги как физическое лицо. Ведь в этом случае налогообложение не всегда обязательно. Как озвучено выше, для физ. лиц большую роль играет текущая ставка рефинансирования ЦБ.

Чаще всего банки предлагают делать вклады в евро, рублях и долларах, но выгоднее всего… Экспресс-вклады. История вкладов показывает, что в Европе принимались деньги под проценты История вклада.

Налогообложение НДФЛ доходов от размещения средств в банках

Особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках зависят от вида таких доходов:
— процентный доход по вкладам;
— доход в виде процентов по сберегательным сертификатам;
— доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;
— доход от продажи монет из драгоценных металлов.

Процентный доход по вкладам

Для резидентов

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ (то есть фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и имеете банковские вклады, то ставка НДФЛ в размере 35% применяется при получении вами процентных доходов по вкладам в части превышения суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (п. 2 ст. 207, п. 2 ст. 224, ст. 214.2, п. 27 ст. 217 НК РФ):

— по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 10%. Для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления;

— по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.

Процентные доходы по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (ст. 11, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ). Свой налоговый статус и время нахождения в РФ вы определяете на конец года, в котором получили проценты по вкладу.

Для нерезидентов

Если вы не являетесь резидентом РФ, то применяется ставка НДФЛ в размере 30%.

Доход в виде процентов по сберегательным сертификатам

Сберегательный (депозитный) сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов (ст. 844 ГК РФ). Вкладчики — держатели сберегательных (депозитных) сертификатов получают при предъявлении таких сертификатов в банк сумму вклада и процентов по нему.

Если вы являетесь вкладчиком (держателем) сберегательных сертификатов и получаете процентный доход по ним, то к такому доходу применяются положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть в отношении такого дохода действуют те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам (см. выше «Процентный доход по вкладам»).

При наступлении даты востребования вклада или депозита вкладчик предъявляет в банк сертификат и заявление, а банк выплачивает сумму вклада и проценты по нему. Независимо от основания приобретения сертификата сумма вклада при ее возврате банком не облагается НДФЛ.

III. Доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете

Обезличенные металлические счета — это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.

Объектом договора обезличенного металлического счета являются драгоценные металлы, к которым относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (монеты считаются в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. п. 2.2, 2.7, 9.3 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50).

Драгоценные металлы являются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). В целях обложения НДФЛ продажа драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, приравнивается к реализации иного имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ).