Все о сдаче и заполнении 2-НДФЛ за 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о сдаче и заполнении 2-НДФЛ за 2021 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.

Обязательно ли сдавать корректирующий отчет?

В связи с изменениями в налоговом законодательстве с 2021 года, всех работодателей, которые представили отчеты по форме 2-НДФЛ с недостоверной информацией, будут штрафовать. Сумма штрафа составляет 500 рублей за каждую неправильную справку. Но, если плательщик налога самостоятельно выявит свои недочеты до того момента, когда их заметят инспекторы и оперативно направят корректировочный отчет, они будут освобождены от уплаты штрафа.

Если ошибок выявлено большое количество удобнее будет направить налоговикам справку, аннулирующую предыдущие показатели, с указанием в поле «номер корректировки» «99».

Сроки сдачи 2 НДФЛ

Как и когда сдать корректирующий отчёт 6-НДФЛ

Если после заполнения и отправки отчётного документа налоговый агент обнаружил в нём ошибку, то следует незамедлительно выполнить корректировку и направить исправленную версию в налоговый орган.

При этом следует использовать ту форму, которая действовала в отчётном периоде, когда был подан первичный отчёт. То есть если бухгалтеру необходимо исправить три расчёта 6-НДФЛ за полугодие, девять месяцев и весь 2021 год, то он должен заполнить три корректировочных отчёта. Отчёт за полугодие и девять месяцев 2021 года на бланке, утверждённом Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. А корректировку 6-НДФЛ за 2021 год — на бланке, в котором учтены изменения, введённые Приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@.

Как исправить недостоверные данные в отчёте 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения

Если в отчёте по закрытому обособленному подразделению выявлены ошибки, то исправления должна внести головная организация. Титульный лист корректировки заполняется следующим образом:

• в верхней части титульника — ИНН и КПП головной организации;
• в поле ОКТМО — код закрытого обособленного подразделения;
• в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код 9 «закрытие обособленного подразделения»;
• в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытого подразделения;
• период представления (код) — он должен совпадать с кодом из первичного отчёта.

По закону штраф за корректировку 2-НДФЛ составляет 500 рублей за каждую справку (ст. 126.1 НК РФ). Он не грозит в том случае, если вы успеете до ИФНС найти ошибку и сдать корректный вариант справки. Но если сделать это досрочно – до 02.04.2018 – от штрафа это не спасёт! (см. письмо Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424).

Раздел 2 справки о доходах с данными о физлице: как в «Налогоплательщике» сделать корректировку 2-НДФЛ, если персональные сведения вместе со сменой паспорта обновились уже позже сдачи справок в ИФНС? Всё просто: это не считается ошибкой. Корректировку отправлять тоже не обязательно.

И наоборот: если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ за прошлые налоговые периоды сменились персональные данные человека, Раздел 2 нужно заполнять с учетом этих изменений (письмо ФНС от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667).

Виды ошибок в справке 2-НДФЛ

Первый вариант – это опоздание.

Если первое апреля прошло, а вы не сдавали справки в налоговую инспекцию (они принимаются ИФНС согласно приложенному реестру), приготовьтесь заплатить штраф.

Если ваши справки не прошли входной контроль по какой-либо причине (неважно в бумажном или электронном виде вы отчитываетесь перед налоговой) и исправить документы в срок не остается времени, то эти справки 2-НДФЛ также будут считаться не предоставленными.

При входном контроле проверяется заполнение всех обязательных полей документа

Пример: в адресе пропущена улица – справка точно не пройдет, однако, если отсутствует ИНН сотрудника, то при входном контроле это нарушением не будет.

По результатам проверки выдается на руки или отправляется через оператора электронного документооборота протокол, с указанием не принятых справок и ошибок, обнаруженных в них.

Посчитать общую сумму штрафа по первому варианту нарушений можно следующим образом: («Количество не сданных справок» + «Количество не принятых»)*200 рублей за каждый бланк.

Второй вариант – это, собственно, ошибки.

Например:

• ИНН есть, но другого человека;
• В фамилии пропущена буква;
• Улицу переименовали в прошлом году;
• Ошибки в округлении полученного дохода и т. д.

Принятые у вас (предпринимателей) справки 2-НДФЛ далее подвергаются второй (камеральной) проверке. Налоговые инспекторы сверяют документы с базами данных для выявления всех неточностей и нарушений. Ранее достаточно было просто подать исправленные документы. С 2021 года ошибка бухгалтера стала стоить 500 рублей за каждую справку.

Как избежать штрафов — заполнение уточненной справки

Нужно различать два вида справок:

• одна справка идёт как приложение 1 к отчёту 6-НДФЛ. В ней нет данных по налоговому агенту. Её сдают в ИФНС только вместе с отчётом 6-НДФЛ один раз в год— не позднее 1 марта следующего за отчётным года.;
• другая справка (по форме КНД 1175018) выдаётся на руки работнику по запросу или при увольнении. Там содержится информация по работодателю (налоговому агенту).

Для чего самостоятельно корректировать 6-НДФЛ

Когда ошибки не касаются размеров налога, подавать корректировочный 6-НДФЛ до того, как ИФНС направила соответствующее требование, — это не обязанность работодателя, а его право. Целесообразно использовать это право, поскольку в этом случае добровольная корректировка исключает штрафные санкции за подачу недостоверной информации (п. 2 ст. 126.1 НК, Письмо ФНС от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14515).

Немного сложнее освободиться от штрафа по ст. 123 НК при несвоевременной уплате налога. Такая ошибка появляется в расчете при неправильном заполнении стр. 021 разд. 1. Когда налоговики обнаружат эту ошибку, компании выпишут сразу два штрафа — по ст. 123 НК и по ст. 126.1 НК. Если самостоятельно найти ошибки и подать корректировочный отчет, можно избежать штрафа по ст. 126.1 НК.

Что касается второго штрафа, то ситуация следующая. Нормы п. 4, 6 ст. 81 НК включают правило, по которому можно избежать штрафных санкций по ст. 123 НК. Однако для этого нужно уплатить налог и пеню перед тем, как сдавать корректировочный расчет. Соответственно, когда выявили ошибки при формировании стр. 021, которые не повлияли на размер НДФЛ, перед подачей уточненки нужно проверить, заплатили ли налог и пеню. Если нет — для начала нужно все заплатить, а затем сдавать корректировку. Если да — желательно написать сопроводительное письмо и указать эти факты, приложив копии платежных документов.

Право получить освобождение от штрафных санкций за несвоевременную уплату налога имеют и те компании, в расчетах которых нет ошибок. В таком случае нужно заплатить налог и пеню до того, как налоговики обнаружат ошибку (Постановление КС от 06.02.2018 г. № 6-П).

В каких случаях нужна корректировка

Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.
В подобных случаях возникает необходимость подачи уточненного расчета. Нередко бухгалтер задается вопросом, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику, если по остальным физическим лицам все данные в отчете указаны правильно.

Уточненный расчет сдается при выявлении ошибок в части:

• сумм и кодов выплат;
• сумм, кодов и правомерности применения налоговых вычетов;
• персональных данных физического лица (в частности, Ф. И. О. и ИНН);
• сумм исчисленного и удержанного налога.

Сколько раз может предоставляться уточненная форма 6-НДФЛ

Как привило, предполагается только разовая подача уточненки 6-НДФЛ. Однако, если и в ней обнаружены ошибки представить можно вторую уточненную форму 6-НДФЛ. При этом важно указать номер корректировки на титульном листе, он должен быть на единицу больше предыдущего. Помимо этого, существует вариант предоставления уточненки, при которых одновременно сдается несколько корректировок по 6-НДФЛ, например:

1. Если обнаружены ошибки в формах за несколько периодов. Даже если налоговая не предъявляет претензий после проведенной камеральной проверке по ранее предоставленным формам, но компания обнаруживает ошибки, сдать корректировку необходимо. Сделать это можно вместе с формой, предоставляемой по более позднему отчетному периоду. Кроме того, если ошибки обнаружены в предыдущих кварталах, уточненка представляется по всем налоговым периодам, так как данные в форме 6-НДФЛ указываются нарастающим итогом.
2. Если ошибка допущена при указании ОКТМО, либо КПП. В этом случае в налоговую нужно будет предоставить 2 экземпляра расчета:

• уточненки, в которой указан код корректировки 001 и содержаться нулевые показатели, но неверный ОКТМО или КПП, ранее указанный в первичном документе;
• первичную форму 6-НДФЛ, в которой код корректировки указывается 000 и содержащую верный ОКТМО и КПП, а также правильные сведения.

Разъяснения по форме 6-НДФЛ

В некоторых случаях налоговая может потребовать предоставить разъяснения по 6-НДФЛ. Это возможно в следующих случаях:

• Непредставление расчета, который ранее компанией представлялся. Налоговый орган непредставление отчета может посчитать, что налогоплательщик просто забыл представить НДФЛ.
• Ошибки допущены в титульном листе, которые являются несущественными. То есть уточненка не требуется, но разъяснения необходимы.
• Сведения составлены корректно, но расходятся с данными, представленными в других документах (например, в 2-НДФЛ).

В разъяснениях по 6-НДФЛ указывается следующее:

1. Данные о налогоплательщике (наименование, юридический адрес, реквизиты).
2. Сведения о направляемом в налоговую разъяснении (наименование, дата и место составления, ссылка на документ-требование налоговой).
3. Суть разъяснений.

Требования к заполнению корректировки 2 НДФЛ

Чтобы налоговая приняла корректировку, выполняют несколько требований:

• Признак в справке 2 в случае уточнения начинается с 01, затем, 02, 03 и так далее в хронологическом порядке до номера 98;
• номер корректирующей декларации должен совпадать с номером первичного отчета, уже принятого инспекцией;
• если во время формирования первоначальных отчетов не составлена декларация на одного или нескольких человек, нужно отправить сведения под следующим по порядку номером, например, если заполнено 20 бланков, то не поданный отчет выполняют под 21 номером;
• когда необходимо уточнить общие сведения в декларации, например, ИНН, составляют новый отчет с откорректированными данными.

Если ИМНС не примет корректировку справки НДФЛ 2 и в отказе будет уведомлено, что отчет с такими данными уже загружен на портал, следует связаться с инспектором с просьбой принять новую уточненную декларацию 2. Для этого просят удалить бланк с ошибкой, чтобы система пропустила новый отчет под тем же номером.

Порядок исправления ошибок при расчете НДФЛ у работодателя

Стандартные налоговые вычеты могут быть перенесены на следующий месяц, но только внутри одного года

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Каждая компания или индивидуальный предприниматель сталкиваются с расчетом НДФЛ. Особенно, если они выступают в роли налоговых агентов (работодателей). И вот тут часто можно столкнуться с ошибками, о которых мы хотим вам рассказать.

Первая ошибка, это когда организация или ИП сняли с себя обязанность по перечислению НДФЛ и договорились с самим работником (иным физическим лицом), чтобы налог платили непосредственно сами граждане. Например, заключение договора аренды с физическим лицом, выполнение работы (услуги) для компании физическим лицом. При заключении договоров гражданско-правового характера в тексте самого договора можно встретить условие о том, кто берет на себя обязанность по уплате НДФЛ в бюджет.

Стоит сразу обратить внимание на то, что это грубая ошибка. В договоре не надо описывать порядок уплаты НДФЛ. Это прямая обязанность компании (ИП), если они заключают договор с физическим лицом. Даже если стороны и написали об этом в договоре, то это не является основанием для освобождения компании (ИП) от статуса налогового агента по НДФЛ.

Как пишет Федеральная налоговая служба в своем письме от 12.01.2015 г. № БС-3-11/14, согласно п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, являющиеся источником выплаты дохода налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику доходов по решению суда Налоговым кодексом не предусмотрено.

Минфин также рассматривал аналогичный вопрос и отметил, что российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него жилое помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.

Вторая ошибка, это когда размер стандартного налогового вычета на ребенка работодатель рассчитывает пропорционально отработанным дням в месяце. Например, работник был оформлен на работу 15 мая 2021 года, он сразу предъявил все документы для предоставления ему стандартного детского вычета на одного ребенка в размере 1400 рублей. Бухгалтер работодателя предоставила вычет за май 2021 год не в размере 1400 рублей, а рассчитала пропорционально отработанному времени в мае. Это ошибка.

Это интересно: Код дохода 2400 в справке 2 ндфл

На основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный вычет на первого ребенка предоставляется в размере 1400 рублей в месяц и это фиксированная величина. Нельзя делить или вести иной расчет стандартного вычета за месяц. Даже если сотрудник проработает один рабочий день в месяце, ему положен вычет в размере 1400 рублей.

Четвертая ошибка, это когда бухгалтерия работодателя по просьбе или по требованию самого сотрудника возвращает налог за те периоды, которые нельзя было предоставлять вычет. Приведем такой пример: работница компании в апреле 2021 года принесла на работу налоговое уведомление для работодателя о предоставлении ей имущественного вычета (она купила в январе 2017 года квартиру). И на работе по требованию работницы выплатили ранее удержанный НДФЛ за период с января по март 2021 года. Это грубая ошибка.

Что изменилось в отчётности по НДФЛ

Форма 6-НДФЛ претерпела следующие изменения.

1. В состав 6-НДФЛ с 2021 года входит справка о доходах и суммах налога физического лица. С 2021 года отдельно сдавать 2-НДФЛ не нужно.
2. Поменяны местами разделы 1 и 2: начиная с 2021 года, в отчёте сначала указывают сроки перечисления и суммы НДФЛ, а затем — обобщённую информацию по налогу.
3. Оба раздела дополнены полями для указания КБК по НДФЛ. С 2021 года вводится прогрессивная шкала по налогу на доходы физических лиц. Поэтому в отчёте 6-НДФЛ для каждой ставки будут заполняться отдельные разделы.
4. Во втором разделе с 2021 года выделяются не только доходы в виде дивидендов, но и доходы по трудовым договорам, и доходы по договорам ГПХ.

Есть и другие нововведения. В частности — правила уточнения сведений:

• если нужно уточнить расчёт, 6-НДФЛ сдаётся без приложений (т.е. без справок о доходах и суммах налога физических лиц);
• если изменяется справка о доходах, то представить её нужно вместе с расчётом;
• если нужно сообщить сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, их представляют в составе Расчёта в виде Справки. Для этого в документ добавлен раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Форма справки, которую выдают работнику, в целом осталась прежней. Но и тут есть новшества. В частности, изменена нумерация разделов, дополнен раздел о вычетах и появился новый раздел для включения сведений о невозможности удержать налог.

Передача справок по ТКС

С 1 января 2021 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:

1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;

2) имеет возможность:

• сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;

• обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;

• сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.

При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.

Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:

• на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;

• в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.

Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.

Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Итого: сроки сдачи 2-НДФЛ в 2021 году (таблица)

За 2021 год на­ло­го­вым аген­там по НДФЛ пред­сто­ит от­чи­ты­вать­ся уже в 2021 году.

Си­ту­а­ция	Срок сдачи 2-НД­ФЛ
С вы­пла­чен­ных в 2021 году до­хо­дов НДФЛ не был удер­жан	Не позд­нее 02.03.2020 (1 марта – вос­кре­се­нье)
В 2021 году физ­ли­цам был вы­пла­чен доход	Не позд­нее 02.03.2020

Следовательно, сроки сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 1 и признаком 2 – стали одинаковыми.

Похожие записи:

• Как получить звание ветеран труда в Московской области в 2024 году без наград
• Налоговые льготы для многодетных семей
• ВЫХОД ИЗ БИЗНЕСА: КАК ЭТО СДЕЛАТЬ И КАКИЕ НАЛОГИ ПРИДЕТСЯ ЗАПЛАТИТЬ