Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.
Оформление платежки на уплату старых долгов
Если налогоплательщик желает после 1 января 2023 года произвести платеж в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, такой платеж все равно будет учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Специфические особенности при заполнении соответствующих платежных поручений отсутствуют: включите вы эту сумму в платежку по ЕНП или сформируете отдельное платежное поручение с реквизитами, идентифицирующими конкретный платеж, судьба этих средств не изменится.
Если соответствующие суммы недоимок были предварительно задекларированы, подавать по ним уведомление не требуется.
Как будет списываться единый платеж
Деньги с единого лицевого счета ФНС будет распределять в строго определенной последовательности. Сначала налоговики закроют за счет поступления накопившиеся недоимки, затем пойдет списание средств в счет текущих платежей, по мере наступления сроков их уплаты.
Если на одну дату выпадет несколько платежей, а средств на счете для погашения всех платежей будет недостаточно, то налоговая распределит деньги пропорционально, а не в пользу одного или нескольких платежей, чтобы закрыть их полностью.
Последовательность списаний платежей.
- Недоимка.
- Текущие платежи.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика сформируют сальдо единого налогового счёта. Это разница между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.
Долгами будут считаться все неисполненные платежи по налогам, сборам, штрафам, пеням.
К долгу не «приплюсуются» два вида недоимки:
- долги, по которым на 31 декабря 2022 года истёк срок взыскания,
- долги, которые налогоплательщик оспаривает с ФНС в суде.
Переплатой будет являться положительное сальдо на ЕНС. До дня последующей оплаты налогов 28 числа все деньги, которые есть на ЕНС, будут считаться переплатой, которую можно использовать по своему усмотрению несколькими способами
3 способа воспользоваться переплатой:
- оставить на счете и зачесть в счёт будущих налоговых платежей,
- вернуть на свой расчетный счет на основании заявления. Причем, теперь налоговая должна отправить в казначейство поручение на возврат не позднее следующего рабочего дня. Раньше такого решения можно было ждать до месяца.
- заплатить налоги за другого налогоплательщика.
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет
В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.
Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:
- «МС» – месяц;
- «КВ» – квартал;
- «ПЛ» – полугодие;
- «ГД» – год.
Следующие два смысловых знака означают:
- номер месяца (от 01 до 12);
- номер квартала (от 01 до 04);
- номер полугодия (01 или 02).
Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».
В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2021 год указывается так: «ГД.00.2021». А за 1 квартал 2022 года: «КВ.01.2022».
Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2022». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.
Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1–3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница будет подлежать возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Сейчас непосредственно возмещенная сумма налога подлежит зачету или возврату.
Но согласно пп. 3 п. 5 новой ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность налогоплательщика, которая формируется у него с 01.01.2023, входят, в частности, суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это касается и суммы НДС, заявленной к возмещению в соответствии со ст. 176 НК РФ: она подлежит учету на ЕНС и формирует на нем положительное сальдо.
Вот уже эту сумму, формирующую положительное сальдо (в том и путем возмещения НДС), в соответствии с новой редакцией ст. 78 и 79 НК РФ налогоплательщик может заявить к возврату на свой расчетный счет или к зачету в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Положения ст. 176 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) применяются в отношении порядка возмещения сумм НДС на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023 (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ).
Как заполнять платежку
Составим образец платежного поручения на налог на прибыль 2021 года и рассмотрим особенности заполнения с учетом полей, на которые стоит обратить особое внимание.
| Номер поля платежки | Значение |
| 3 и 4 «Номер и дата документа» | Сформируйте документ не позднее крайнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернет расчетный документ. |
| 6 и 7 «Сумма документа» | Укажите суммы прописью в поле 6 и цифрами в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 рубля, к оплате — 1000 рублей, 1000,51 рубля — к оплате 1001 рубль. |
| 8–12 «Информация о плательщике» | Заполните наименование организации, ИНН и КПП, расчетный (лицевой) счет, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации). |
| 13–17 «Информация о получателе» | Отразите аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС. |
| 21 «Очередность» | Устаноаите значение «5» в соответствии со ст. 855 ГК РФ. |
| 22 «УИН» | Отразите показатель «0», так как это текущий платеж, и для него не установлено специальное значение. |
| 24 «Назначение платежа» | Пропишите:
|
| 101 «Статус плательщика» | Укажите «01», так как организация является прямым налогоплательщиком платежей, администрируемых налоговыми органами (на основании приложения № 5 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н). |
| 104 «Код бюджетной классификации» | В соответствии с Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н установите показатели:
|
| 105 «ОКТМО» | Здесь укажите ОКТМО, определяемый по месту нахождения ИФНС, к которому привязан налогоплательщик. |
| 106 «Основание платежа» | Отразите текущий платеж кодом «ТП», определяется по п. 7 и 8 Приложения №2 Приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н. |
| 107 «Налоговый период» | Установите показатель, с учетом способа перечисления налоговых платежей:
|
| 108 «Документ-основание» | Укажите «0», так как это текущий платеж. |
| 109 «Дата документа основания» | Для годового расчета укажите дату составления декларации, для месячного или квартального авансового расчета — «0». |
| 110 «Информация» | Данные для заполнения поля 110 отсутствуют, оставьте поле пустым. |
Налог на прибыль: платежное поручение в 2021 году
Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны не только отчитываться в налоговую инспекцию о полученной прибыли, но и своевременно осуществлять расчеты с соответствующими бюджетами. Чтобы отчитаться, необходимо предоставить в ИФНС расчет в виде налоговой декларации по налогу на прибыль и пояснения к ней (в случае необходимости).
Расчетным документом для уплаты, как и в предыдущих годах, является платежное поручение (или попросту «платежка»). Хоть налог и федерального уровня, уплачивать его следует по разным бюджетам:
- федеральному;
- региональному.
ВАЖНО!
В 2021 году в бюджет субъекта перечисляется 17%, а в федеральный — 3% при условии, что у организации отсутствуют льготы на применение пониженных ставок (ст. 284 НК РФ).
Смотрите полный список платёжных поручений:
- Описание полей и правил платежных поручений смотрите тут.
- Образец заполнения платежного поручения на уплату УСН в Excel и в Бизнес Пак
- Образец заполнения платежного поручения(НДФЛ за работников) в Excel и в Бизнес Пак
- Образец заполнения платежного поручения на уплату НДС в Excel и в Бизнес Пак
- Образец заполнения платежного поручения на уплату Налога на Имущество в Excel и в Бизнес Пак
- Образец заполнения платежного поручения на уплату Налога на Прибыль в Excel и в Бизнес Пак
- Образец заполнения платежного поручения на уплату Фиксированного взноса ИП(ПФР и ФФОМС) в Excel и в Бизнес Пак
- Образец заполнения платежного поручения(взносы ПФР, ФСС за работников) в Excel и в Бизнес Пак
Реквизиты платежного поручения
Идентификация участников финансовой операции и назначения платежа, перечисление и зачисление средств банк выполняет на основании реквизитов, вносимых в бланк платежного поручения плательщиком.
Заполнение реквизитов платежного поручения регулируется «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П (последняя редакция – 05.07.2017 года).
Платежное поручение в 2021 году необходимо заполнять, руководствуясь новыми правилами и используя обновленный список кодов статусов. Также плательщику надлежит использовать новый бланк платежного поручения (с дополненными полями). Заполнения реквизиты в бланке, плательщик обязан указать ряд обязательных значений, без которых банк откажет в выполнении платежа.
К базовым реквизитам платежки относятся:
- сведения о платежном документе и его регистрационные данные;
- установочные данные плательщика и получателя;
- сумма перечисляемых средств;
- конкретизирующая информация по платежной операции, и на каком основании она осуществляется.
Подробнее о базовых реквизитах платежного поручения рассказано в этой статье, там же вы можете скачать действующий бланк платежки.
Платежное поручение на физическое лицо
Плательщикам различного юридического статуса зачастую приходится выполнять платежные операции в адрес физлиц. Как правило, такие платежи осуществляются за товар, либо оказанные по договору услуги, поэтому вопрос о том, что указывать в назначении платежа физическому лицу, возникает довольно часто.
Отметим, что стандарт заполнения платежного поручения в адрес физического лица кардинально ничем не отличается, однако есть некоторые нюансы, о которых следует помнить:
- в поле 24 платежного поручения необходимо указывать развернутую информацию:
- реквизиты получателя;
- назначение платежа;
- реквизиты Договора (Соглашения) на услуги;
- вид полученных услуг (или товаров);
- дополнительные сведения, включая информацию касательно НДС;
- 103 поле КПП в платежном поручении на платеж физическому лицу не заполняется;
- в платежном поручении для физического лица допускается использование следующих кодов статуса:
- 13 – если физическое лицо является налогоплательщиком и клиентом банка;
- 16 – для субъектов, участвующих в ВЭД;
- 18 – для граждан, выполняющие таможенное перечисление;
- 24 – для физлиц, осуществляющих выплаты в бюджет.
Штраф за неуплату налога на прибыль
Размер штрафа за неуплату налога на прибыль зависит от вида нарушения. Рассмотрим их в таблице.
| Вид нарушения | Размер штрафа | Комментарий |
| Неуплата (неполная уплата) налога в установленный законом срок |
|
От штрафа освобождается участник консолидированной группы налогоплательщиков, если налоговая база занижена из-за несообщения или сообщения неверных данных другим участником группы (п. 4 ст. 122 НК РФ) |
| 40% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30 000 руб. — при занижении налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 129.3 НК РФ) | Если налогоплательщик докажет, что цены по сделке соответствовали рыночным, к ответственности его не привлекут | |
| Неуплата или неполная уплата налога с выплаченных дивидендов | 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет |
Как заполнять платежное поручение
Вот инструкция, как заполнять поля платежного поручения на налог на прибыль, и на что стоит обратить особое внимание.
| Номер поля платежки | Значение |
| 3 и 4 «Номер и дата документа» | Сформируйте документ не позднее последнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернет расчетный документ. |
| 6 и 7 «Сумма документа» | Укажите суммы прописью в поле 6 и цифрами — в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 руб. — к оплате 1000 рублей, 1000,51 руб. — к оплате 1001 рубль. |
| 8-12 «Информация о плательщике» | Заполните наименование организации, ИНН и КПП, расчетный (лицевой) счет, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации). |
| 13-17 «Информация о получателе» | Отразите аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС. |
| 21 «Очередность» | Установите значение 5, в соответствии со ст. 855 ГК РФ. |
| 22 «УИН» | Отразите показатель 0, так как это текущий платеж, и для него не установлено специальное значение. |
| 24 «Назначение платежа» | Пропишите:
|
| 101 «Статус плательщика» | Укажите 01, так как организация является прямым налогоплательщиком платежей, администрируемых налоговыми органами (на основании приложения № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). |
| 104 «Код бюджетной классификации» | В соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н, установите показатели:
|
| 105 «ОКТМО» | Здесь укажите ОКТМО, определяемый по месту нахождения ИФНС, к которому привязан налогоплательщик. |
| 106 «Основание платежа» | Отразите текущий платеж кодом «ТП», определяется по п. 7 и 8 приложения № 2 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н. |
| 107 «Налоговый период» | Установите показатель с учетом способа перечисления налоговых платежей:
|
| 108 «Документ-основание» | Укажите 0, так как это текущий платеж. |
| 109 «Дата документа основания» | Для годового расчета укажите дату составления декларации, для месячного или квартального авансового расчета — 0. |
| 110 «Информация» | Данные для заполнения поля 110 отсутствуют, оставьте поле пустым. |
Платежное поручение по налогу на прибыль в 2021 году: оформление
Как в марте 2021 года в платежке по налогу на прибыль заполнить поля 104-109, смотрите в таблице ниже.
Основные реквизиты мартовской платежки по налогу на прибыль (поля 104-109)
| Организации | Вид платежей | Поля 104-109 платежного поручения |
| Все налогоплательщики | Перечисляют налог за 2015 г. (с учетом уплаченных в прошлом году сумм) | В федеральный бюджет: 18210101011011000110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2015; 0; дата подписания декларации
В региональный бюджет: 18210101012021000110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2015; 0; дата подписания декларации |
| Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал | Перечисляют третий ежемесячный аванс за I квартал 2021 г. | В федеральный бюджет: 18210101011011000110; ОКТМО; ТП; МС.03.2016; 0; дата подписания декларации
В региональный бюджет: 18210101012021000110; ОКТМО; ТП; МС.03.2016; 0; дата подписания декларации |
| Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли | Перечисляют налог за февраль 2021 г. | В федеральный бюджет: 18210101011011000110; ОКТМО; ТП; МС.02.2016; 0; дата подписания декларации
В региональный бюджет: 18210101012021000110; ОКТМО; ТП; МС.02.2016; 0; дата подписания декларации |
Расшифровка полей платежного поручения в бюджет
Разберем подробнее заполнение образца платежки по налогу на прибыль 2019-2020 годов в части, относящейся к полям 101–109:
- Верхнее правое поле 101 определяет статус плательщика. Для налога на прибыль ставим 01 — юрлицо, выплачивающее налоги.
- Поле 104 — КБК, значение которого едино для всех плательщиков. Именно он разнится при платежах в федеральный (КБК — 18210101011011000110) и региональный (КБК — 18210101012021000110) бюджеты. В остальном (за исключением суммы платежа) платежки заполняются идентично.
- Поле 105 — ОКТМО организации. Определяется по территориальному положению и берется из статистических данных фирмы.
- Поле 106 — основание платежа. Полный список оснований приведен в приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н. Для уплаты обычного аванса или налога используем код ТП — платежи текущего года. Остальные коды предусмотрены для уплаты разного рода задолженностей.
- Поле 107 — налоговый период. Здесь зашифрована информация о том налоговом периоде, за который происходит уплата. Первые поля заполняются буквами, обозначающими период: месяц, квартал или год. Следующие поля — номер периода, то есть 1-й квартал, 2-й месяц и так далее. Далее — год. При осуществлении нетекущих платежей возможно указание конкретной даты.
- Поле 108 — номер документа. Имеется в виду документ, согласно которому производится платеж, например требование налоговой. При текущих платежах ставится 0.
- Поле 109 — дата документа. Здесь отражается дата подписания налоговой декларации или дата требования и прочих исполнительных документов.
- В назначении платежа следует словами указать, какой налог уплачивается и за какой период.
Образец платежки налог на прибыль 2019
- При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2019 — пени за февраль 2019 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104).
Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.
С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».
Если платежное поручение на уплату задолженностей отправлено в банковскую организацию вовремя, а просрочка произошла из-за нарушения сроков самим банком и налоговая инспекция инкриминировала пеню за этот период, то лицу необходимо заявить в инспекцию о перерасчете и указать на неправомерность пени. Если налоговый орган откажет корректировать суммы, то допустимо обжалование решения в арбитражном порядке.
- 182 1 01 01011 01 2100 110 — часть налога на прибыль, распределяющаяся в федеральную казну, и пени по нему;
- 182 1 01 01012 02 2100 110 — часть налога на прибыль, распределяющаяся в региональную казну, и пени по нему;
- 182 1 01 01013 01 2100 110 — часть налога на прибыль для налогоплательщиков, образовавших консолидированную группу, распределяющаяся в федеральную казну, и пени по нему;
- 182 1 01 01014 02 2100 110 — часть налога на прибыль для налогоплательщиков, образовавших консолидированную группу, распределяющаяся в региональную казну, и пени по нему;
- 182 1 01 01020 01 2100 110 — часть налога на прибыль для налогоплательщиков, применяющих специальный режим в виде соглашения о разделе продукции, распределяющаяся в федеральный и региональный бюджеты, и пени по нему;
- 182 1 01 01030 01 2100 110 — часть налога на прибыль для зарубежных налогоплательщиков, не действующих в России посредством представительств, и пени по нему;
- 182 1 01 01040 01 2100 110 — часть налога на прибыль в виде дохода от дивидендов между российскими юридическими лицами, и пени по нему;
- 182 1 01 01050 01 2100 110 — часть налога на прибыль в виде дохода от дивидендов зарубежных предприятий, полученных от российских фирм, и пени по нему;
- 182 1 01 01060 01 2100 110 — часть налога на прибыль в виде дохода от дивидендов российских предприятий, полученных от зарубежных фирм, и пени по нему;
- 182 1 01 01070 01 2100 110 — часть налога на прибыль от доходов по государственным и местным ценным бумагам, и пени по нему.
У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем
образец платежки на пени по НДФЛ 2019.
Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.
КБК для перечисления пени: 182 1 01 020 10 01 2100 110
Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106. Возможны следующие варианты:
- Если самостоятельно посчитали пени и платите их добровольно. В этом случае основание будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования ИФНС.
- Если платите по требованию ИФНС. В этом случае основание будет иметь вид ТР.
- Перечисляете на основании акта проверки. Это основание платежа АП.
Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:
- При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2019 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Если нарушается законодательство в части уплаты налога на прибыль или авансовых платежей по нему, а также при несвоевременной сдаче деклараций в отношении организации применяются финансовые санкции. К ним относятся начисление пеней и штрафов.
Зная о подобных нарушениях со стороны предприятия, бухгалтер может уплатить их самостоятельно или дождаться, когда придет требование об уплате штрафов и пеней от налоговой.
Заполнение платежного поручения с 25 апреля 2020 г.
Получается, что вырученные доходы плательщик вправе уменьшить на обоснованные расходы, если у него есть вся необходимая первичная документация. Важно хранить все документы-обоснования в срок, указанный в кодексе для таких случаев.
Пропишите:
- наименование налогового обязательства;
- период, за который исчислен платеж;
- наименование бюджета, в который перечисляем денежные средства;
- сумму осуществляемого платежа.
Далее в таблице представлены все коды, которые понадобятся для того, чтобы правильно заполнить платежку в текущем году. Звездочкой выделены те изменения, которые произошли в текущем году.
В налоговом периоде всё равно указываем месяц (декабрь), хотя и уплачиваем налог на прибыль фактически по расчету в налоговой декларации за год (за 12 месяцев) по упрощенной форме, которая уже сдана.
Все ли расходы можно учесть при сокращении налоговой базы? Группировка закреплена кодексом. Главное, чтобы они были не только грамотно обоснованы, но и профессионально подтверждены первичной документацией.
При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. К примеру, цифра 3 обозначает налоги по инкассо. Цифра 5 в свою очередь обозначает самостоятельную уплату налогов.
Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:
- При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2020 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Актуально на 2016-2017 года. В 2020 году КБК не меняли.
| Платеж | КБК для налога | КБК для пени | КБК для штрафа |
| Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |