Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Калькулятор налога с процентов по вкладам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Во исполнение положений ст. 214.2 НК РФ банки будут обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, предоставлять налоговым органам сведения о процентах, начисленных физическим лицам в виде доходов по вкладам в течение всего отчетного периода.
Юридическая техника разработчиков положений ст. 214.2 НК РФ оставляет желать лучшего, поскольку сама статья практически нечитаема, и ее смысл ускользает даже от дипломированных экономистов и юристов.
Возможно, именно этим объясняется поднявшийся вокруг нововведенной статьи ажиотаж. На самом деле ничего страшного в новом виде налога нет, и никто не собирается взимать налог с каждого банковского вклада на сумму свыше 1 миллиона рублей.
Для того чтобы объяснить положения ст. 214.2 НК РФ, потребуется переложить ее текст на язык, доступный для подавляющего большинства населения.
Итак, под практически нечитаемыми оборотами скрывается следующий смысл.
Начиная с 1.01.2021 года, банки будут передавать налоговым органам сведения о вкладах граждан. Налоговые органы, в свою очередь, будут осуществлять суммарный подсчет всех вкладов каждого конкретного гражданина.
Если совокупная сумма по всем вкладам составит более одного миллиона рублей, то на сумму дохода сверх лимита, получаемую гражданином в виде процентов по вкладам, будет начисляться налог.
О способе определения лимита дохода мы подробно поговорим ниже.
Кто будет рассчитывать налог?
- В соответствии с законодательством банки обязаны представлять информацию о суммах выплаченных процентов в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Подавать налоговые декларации в связи с получением процентных доходов по вкладам не нужно.
- Налоговая служба самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ (как это происходит сейчас, например, с имущественным налогом).
- Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.).
Как рассчитывают налог
Минфин приводит следующий пример расчета НДФЛ на проценты по вкладам.
Предположим, у физлица в течение 2021 года было 3 рублевых вклада в трех банках:
| БАНК 1 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту 4,5% годовых Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 1 декабря 2021 года |
| БАНК 2 | Годовой депозит – 1 млн руб.
Ставка – 5% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 31.12.2021 |
| БАНК 3 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту – 4% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 01.12.2022 |
В Банке 1 физлицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.
В Банке 2 процентный доход 31 декабря 2021 года – 50 000 рублей.
В Банке 3 физлицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как вклад заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока его действия.
Когда начнёт действовать налог на вклады
Соответствующая норма закона вступила в силу с 1 января 2021 года. То есть впервые налог нужно было бы заплатить в 2022-м, но с доходов, которые вы получили в 2021-м.
Первые уведомления граждане, чьи вклады попадут под действие налога, должны были начать получать в сентябре 2022-го. В начале этого года в личных кабинетах на сайте ФНС даже появилась отдельная плашка с доходами по вкладам за 2021-й и информацией о необходимости заплатить налог или её отсутствии.
Однако в итоге было решено, что доходы за 2021 и 2022 год налогами облагаться не будут. Если ничего не изменится, обязанность делиться с государством частью заработка на вкладах возникнет в отношении прибыли 2023 года. То есть перечислить деньги надо будет осенью 2024-го.
Этот материал впервые был опубликован в декабре 2020 года. В сентябре 2022-го мы обновили текст.
Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц
О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2021 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:
- вклад в банке;
- депозит;
- доход;
- прибыль.
1. Банковский вклад — денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).
2. Депозит — также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:
- денежный вклад в различной валюте;
- ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
- драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.
Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.
3. Доход — это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:
- заработная плата — подоходный налог;
- наследство;
- продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).
4. Прибыль — это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.
Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» — — всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.
Как рассчитывается налог
Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:
S=P*t/100, где
- S — сумма налогового платежа;
- P — прибыль, облагаемая налогом;
- t — ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:
P=W*(N-K-5)/100/365*n, где
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка;
- К — ставка рефинансирования;
- n — время хранения депозита, в днях.
Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:
- сумма вклада — 500 000 руб.;
- договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
- годовая ставка по вкладу — 13,5%;
- ставка рефинансирования — 8,4%;
- 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
- вклад оформил резидент РФ.
Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:
P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22
Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня — 31 день).
Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).
По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:
S=W*(N-9)/100/365*n*t/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — ставка по вкладу;
- n — время хранения депозита, в днях;
- t — ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
Приведем пример расчета на конкретном примере:
- сумма вклада — 5000 $;
- годовая ставка — 9,5%;
- срок хранения — 90 дней;
- вкладчик — резидент РФ.
Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).
Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:
S=W*N/100/365*n*13/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка по вкладу;
- n — время хранения, в днях.
Проценты по банковским счетам
В случае получения физическими лицами процентных доходов по банковским счетам в рублях или иностранной валюте в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налогообложение таких доходов осуществляется в порядке, установленном для налогообложения процентных доходов по вкладам в банках. Проценты, выплачиваемые по договору банковского вклада и договору банковского счета, имеют одинаковую экономическую природу, что позволяет рассматривать их как один и тот же вид доходов физических лиц.
Процентные доходы по договору банковского счета могут освобождаться от налогообложения с учетом норм, установленных п. 27 ст. 217 НК РФ. Такая позиция содержится в Письме Минфина России от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105.
В случае заключения налогоплательщиком договора об открытии и обслуживании металлического счета в драгоценном металле полученные проценты облагаются налогом на доходы физических лиц в полной сумме. К таким процентным доходам положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217 и п. 2 ст. 224 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-04-06-01/43).
Если такие проценты получают физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то налог исчисляется по ставке 13%. С процентов, начисляемых и выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, исчисление налога производится с применением ставки 30%, если иные правила не установлены международными договорами.
Порядок уплаты налога
При получении вкладчиками доходов от банков, находящихся на территории Российской Федерации, исчисление и уплата налога осуществляются этими банками.
В соответствии со ст. 226 НК РФ налог удерживается за счет денежных средств, причитающихся к выплате налогоплательщику. Удержанная сумма налога с доходов налогоплательщиков должна перечисляться банками в бюджетную систему Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем:
- фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых в денежной форме;
- фактического удержания исчисленной суммы налога — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме.
Если удержать налог невозможно, то на основании п. 5 ст. 226 НК РФ банк направляет в налоговую инспекцию по месту постановки на учет письмо о передаче на взыскание суммы налога в связи с невозможностью удержать его у источника, к которому прилагается Справка о доходах по форме N 2-НДФЛ. Такое сообщение банк должен направить в инспекцию в течение одного месяца с того момента, когда стало известно о невозможности удержать налог. Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, с которых налог налоговыми агентами не удержан, представляют в налоговую инспекцию по месту жительства в Российской Федерации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. В таких случаях уплата налога производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления, которое ему направляется налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.
В случае получения доходов по банковским вкладам (счетам), находящимся в банках за пределами Российской Федерации, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, также предусмотрено представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (п. 3 ст. 228 НК РФ). Порядок определения налоговой базы и суммы налога в отношении таких доходов аналогичен порядку, применяемому для доходов, полученных налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. При этом сумма налога, фактически уплаченного налогоплательщиком — налоговым резидентом Российской Федерации с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, в соответствии с законодательством иностранных государств засчитывается при уплате налога в Российской Федерации, если иные правила не установлены в международном договоре об избежании двойного налогообложения.
Механизм уплаты налоговых платежей
Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.
В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.
Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор — банк.
Надо платить налоги по процентам если ИП держит деньги на депозите?
Индивидуальный предприниматель (ИП) может вести свой бизнес без образования юридического лица. За ведение своей деятельности ИП оплачивает обязательные налоги в соответствующие госструктуры (Налоговую службу, Пенсионный Фонд). Предприниматели являются одной из ячеек малого бизнеса. Их деятельность не привлекает особого внимания, но она вносит вклад в развитие страны в целом. Правительство страны старается поддерживать этот сегмент. Для этого разрабатываются налоговые льготы, что облегчает ведение бизнеса. Сейчас существует несколько систем налогообложения ИП. Одной из самых распространенных является упрощенная система (УСН или «упрощенка»), когда бизнесмен уплачивает 6%-ный налог от своего дохода.
По своей сути, предприниматель является обычным человеком с заботами физического лица, поэтому одной из задач возникает – куда вложить свободные средства для получения дополнительного дохода? В этом случае на помощь приходят банковские организации. Как любой другой человек, предприниматель может открывать в банках депозитные счета и хранить на них свои сбережения. Тогда возникает вопрос, а нужно ли оплачивать налоги с прибыли, полученной от размещения денег на банковских депозитах? Рассмотрим подробнее этот вопрос.
Подоходный налог с вкладов физических лиц
С подписанием 11.11.2015 года Декрета №7 в Беларуси объектом обложения подоходным налогом становятся доходы граждан в виде процентов по некоторым видам банковских вкладов (депозитов).
Исходя из норм действующего налогового законодательства, такое изменение является не введением дополнительного налога, а отменой моратория на налогообложение некоторых доходов с вкладов в банковских и кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.
Согласно пункту 1.4 Декрета, подоходный налог будет начисляться на доходы с вкладов (депозитов), срок возврата которых (обратите внимание – не по условиям договора, а фактически) меньше одного года для вкладов в белорусских рублях, и меньше двух лет для депозитов в иностранной валюте, если процентная ставка по этим договорам выше ставки по вкладам до востребования. Заметим, что у вкладов до востребования, как правило, самый низкий процент из предлагаемых вариантов (примерно 3% годовых).
Описанное положение распространяется на все договора вклада (депозиты) подписанные или пролонгированные после 1 апреля 2016 года. Договорные условия согласованные ранее этой даты, продолжают свое действие до окончания содержащих их контрактов.
Для целей налогообложения фактом получения дохода от банковской операции будет считаться зачисление процентов за период на счет владельца вклада, или их выдача наличными, или перечисление по указанию владельца.
К доходам от вкладов будет применяться стандартная величина подоходного налога в 13%. При ставке краткосрочного отзывного депозита в 10-11%, сумма налога составит примерно 0,39-1,43% от величины вклада. Разумеется, конкретная величина выплаты будет зависеть от суммы депозита и, что важно, поскольку налог взимается с процентов, первоначальную сумму он уменьшить не может.
Как следует из комментариев представителей Нацбанка, самостоятельно подавать налоговые декларации плательщикам налога с банковских процентов не придется. Банк сам рассчитает и перечислит в бюджет необходимую сумму. Это не может не радовать. Тем, кто сталкивался, достаточно вспомнить каким стрессом может обернуться первая, или хуже того, «внеплановая» подача декларации о доходах и имуществе.
Уплата подоходного налога с банковских процентов, иначе говоря: с ренты, не является открытием, скорее общим правилом для большинства развитых капиталистических стран. Однако, в Беларуси, вероятно для привлечения средств населения в отечественные банки, подоходный налог с этих сумм не взимался.
Почему было принято именно такое изменение в законодательство, именно сейчас, и именно в отношении краткосрочных вкладов, остается до конца не ясным. Привлекательность долгосрочных депозитов, кажется, можно было повысить простым изменением процентных ставок на них. Хотя, нужно признать, введение налога, в глазах многих обывателей, выглядит чем-то более значительным. Возможно, есть еще какое-то объяснение….
Какие виды вкладов облагаются
В России налоги на доход с граждан, квалифицируемых как – «физические лица», изымаются только с конкретного размера доходной суммы, которую физическое лицо может получить. Это говорит о том, что не все виды вкладов подпадают под процедуру налогообложения.
И что наиболее пристального внимания со стороны вкладчиков достойны те счета, на которых имеются довольно крупные суммы, на которые начисляют довольно приличные доходные выплаты со стороны банка.
Поэтому рассмотрим виды вкладов, подлежащих процедуре налогового обязательного платежа в госбюджет из доходов, полученных с депозитариев.
Виды вкладов, облагаемых налогом на прибыль:
| Вид депозита |
Условия налогообложения |
| Счет, открытый в валюте – российские рубли. | Размер процентов для доходности по депозиту должен быть больше на 5% рефинансирующей ставки от ЦБ РФ. |
| Счет, открытый в иностранной валюте – американские доллары (США) и валюта Евросоюза евро (ЕС). | Размер процента доходности по валютному вкладу должен быть выставлен банком на уровне 9% годовых. |
Таким образом, на обязательность налогообложения не повлияют сроки размещения вклада, функции его автопролонгации, а иногда даже и частичное снятие или пополнение, в зависимости от объемов дополнительных сумм или сумм, послуживших в расходных операциях.
Виды вкладов для физических лиц
Практически любой банк России предлагает своим вкладчикам депозиты как «до востребования», так и срочные. Последние, в свою очередь, делятся еще на несколько категорий, среди которых стоит упомянуть:
- классические – на счет помещается фиксированная сумма денег, которую нельзя пополнить во время действия программы вклада. Также невозможно снять часть суммы до того, пока не закончится депозитная программа. Традиционно именно для таких вкладов банковские учреждения предлагают самые высокие проценты;
- мультивалютные – на счет помещается некая сумма денег в двух или более валютах, что позволяет защитить вклад от валютных колебаний;
- специальные – вклады, программа которых разработана специально для определенной категории граждан (студентов, пенсионеров, моряков и т.д.);
- программы с капитализированными процентами – начисленные за квартал или месяц проценты переводятся к основной части вклада. Это значит, что в следующем месяце процент по депозиту будет начисляться уже на большую сумму денег;
- металлические – программы, предназначенные для хранения драгметаллов. При этом проценты будут начисляться в случае изменения цены на грамм металла;
- сберегательные – на счет помещается сумма денег, которую можно пополнить, изъять ее часть или всю сумму в любое время, однако проценты, начисляемые по таким депозитным вложениям, минимальны.
Налог на вклады — индивидуальный предприниматель.
Индивидуальные предприниматели могут не проходить регистрацию как юридическое лицо, значит, на них распространяются правила предусмотренные для физических лиц. В частности, что касается страхования. Сумма точно такая же, почти полтора миллиона рублей. Наиболее распространенный случай налогообложения вкладов для индивидуальных предпринимателей — это так называемая упрощенная схема. Доход будет облагаться 6% налогом. Есть интересный момент, если свободные средства и условия вклада скорее стандартные, а не привилегированные, то будет выгодней размещать деньги как физическое лицо. Ведь в этом случае налогообложение не всегда обязательно. Как озвучено выше, для физ. лиц большую роль играет текущая ставка рефинансирования ЦБ.
Налогообложение НДФЛ доходов от размещения средств в банках
- Особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках зависят от вида таких доходов:
- — процентный доход по вкладам;
- — доход в виде процентов по сберегательным сертификатам;
- — доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;
- — доход от продажи монет из драгоценных металлов.
- Процентный доход по вкладам
Для резидентов
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ (то есть фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и имеете банковские вклады, то ставка НДФЛ в размере 35% применяется при получении вами процентных доходов по вкладам в части превышения суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (п. 2 ст. 207, п. 2 ст. 224, ст. 214.2, п. 27 ст. 217 НК РФ):
— по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 10%. Для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления;
— по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.
Процентные доходы по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (ст. 11, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ). Свой налоговый статус и время нахождения в РФ вы определяете на конец года, в котором получили проценты по вкладу.
Для нерезидентов
Если вы не являетесь резидентом РФ, то применяется ставка НДФЛ в размере 30%.
- Доход в виде процентов по сберегательным сертификатам
Сберегательный (депозитный) сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов (ст. 844 ГК РФ). Вкладчики — держатели сберегательных (депозитных) сертификатов получают при предъявлении таких сертификатов в банк сумму вклада и процентов по нему.
Если вы являетесь вкладчиком (держателем) сберегательных сертификатов и получаете процентный доход по ним, то к такому доходу применяются положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть в отношении такого дохода действуют те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам (см. выше «Процентный доход по вкладам»).
При наступлении даты востребования вклада или депозита вкладчик предъявляет в банк сертификат и заявление, а банк выплачивает сумму вклада и проценты по нему. Независимо от основания приобретения сертификата сумма вклада при ее возврате банком не облагается НДФЛ.
III. Доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете
Обезличенные металлические счета — это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.
Объектом договора обезличенного металлического счета являются драгоценные металлы, к которым относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ.
Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (монеты считаются в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. п. 2.2, 2.7, 9.3 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50).
Драгоценные металлы являются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). В целях обложения НДФЛ продажа драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, приравнивается к реализации иного имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Для резидентов
Необходимость или отсутствие необходимости уплатить НДФЛ зависит от срока нахождения драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, в собственности.
- Если вы владели драгоценными металлами три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ. Декларировать такой доход не нужно. Имущественный вычет в этом случае не предоставляется (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
- Если вы владели драгоценными металлами менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ в общем порядке, установленном для исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму имущественных налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вы имеете право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи драгоценных металлов, но не превышающих в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).