Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вариант для тех, кто хочет оставить всё как было, т.е. платить аванс фиксированной суммой или процентом от тарифа, корректируя по отработанному времени, причем от нормы не всего месяца, а только первой половины, и добавляя к сумме начисления сумму НДФЛ. Учтите, что это максимально трудоемкий вариант, так как много всего придется вводить и отслеживать вручную. Да и в силу специфики расчета НДФЛ сумма к выплате может отличаться на +/- рубль от заданной суммы аванса, и с этим ничего не поделать, так как расчет НДФЛ в общем случае ведется нарастающим итогом с начала года.
А можно ли плановый аванс рассчитывать «от обратного»
По сути здесь мы применим методику, когда вместо основного начисления сотрудника расчет аванса будет производиться по другому виду начисления с нужной формулой расчета аванса. Но формулу расчета аванса настроим «от обратного».
Новые сроки перечисления удержанного налога
В рамках данной статьи отметим также изменения, касающиеся сроков перечисления НДФЛ, которые вступят в силу с 2023 года.
|
Новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ (с 2023 года) |
Действующая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ |
|
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года |
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты |
На основе всего вышеизложенного мы делаем вывод, что в выплате НДФЛ с аванса необходимо руководствоваться правилом «последнего числа», а это значит, что проблем не должно возникнуть, даже если по каким-то не зависящим от вас причинам была задержка в выплате заработный платы работникам. Более того, нам всем не стоит расстраиваться из-за того, что текущая ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%, ведь она сравнительно небольшая по отношению к другим государствам, где люди обеспечивают жильем беженцев, их пособия и т.д. Во всяком случае, повышать ее тоже не стоит в силу неспособности парламентариев к более конструктивным действиям в своей работе. Если они не могут организовать ее так, чтобы не повышать налоги, тогда, пожалуй, им нужно самим «кушать попроще» и тогда мифических проблем возникать не должно. Может быть, все эти разговоры не настоящие и в какой-то мере связаны с грядущими выборами первого лица страны? Пока не известно, хотя за развитием этого вопроса наблюдать точно стоит.
В любом случае, дорогие читатели, рекомендуем вам заниматься сугубо своими личными делами и не обращать столь пристального внимания на то, что говорят «там наверху». Мы практически не имеем никакого реального представления о том, что ими движет и даже какие у них есть внутрипартийные противоречия – тем более. Давайте пока работать так, как привыкли. А там видно будет.
Расчет аванса по зарплате
ТК РФ не устанавливает порядок расчета и сумму аванса. Поэтому при определении размера выплаты нужно полагаться на разъяснения от Минтруда и Роструда, а также учитывать внутренние особенности предприятия. Аванс сотрудника можно посчитать по отработанному времени. Также его допустимо определять по процентному соотношению от зарплаты. Письмо Минтруда № 14-4-1702 предполагает, что за первую половину месяца работник должен получить оплату за реально отработанное время, причем по установленному окладу либо тарифной ставке.
Кардинальные изменения по закону № 263-ФЗ с 2023 года затронут правила, касающиеся НДФЛ, включая налоговые расчеты, уплату и отчеты. С 1 января отменяется п. 2 ст. 223 НК РФ, устанавливавший датой дохода по заработной плате последний день месяца, за который ее начисляли. Пункт позволял не удерживать НДФЛ при выдаче аванса. Новые правила по п. 1 ст. 223 НК РФ устанавливают общую норму, которая признает доход полученным в день выплаты. Поэтому НДФЛ с 2023 года придется удерживать также с аванса.
Работодатель сможет поменять порядок авансового расчета, если ранее использовал коэффициент 0,87. Он больше не потребуется, так как НДФЛ будет удерживаться с каждой выплаты, включая аванс. Также с 2023 года отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещавший работодателю из своего бюджета выплачивать НДФЛ. Изменение связано с переходом на единый налоговый счет, через который будут уплачиваться налоги и взносы.
Когда происходит расчет НДФЛ с зарплатного аванса
Когда платить НДФЛ с аванса по зарплатному доходу? Важный аспект — определение даты его фактического получения. Для дохода в виде зарплаты такой датой является последнее число месяца. Если же мы говорим об авансе, то подразумеваем, что выплата происходит раньше завершающего числа месяца. Следовательно, выплата аванса не является основанием для исчисления и удержания подоходного налога, поэтому аванс работник получает в полном размере.
Данный подход подтверждается письмами ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@ и Минфина от 18.04.2013 № 03-04-06/13294.
Если аванс на предприятии выдают в последний день месяца, при таком подходе при перечислении аванса нужно ли перечислять НДФЛ с аванса? Ответ утвердительный. НДФЛ на эту дату уже можно исчислить и удержать. Перечислить его необходимо не позже следующего дня.
Аналогичный вариант описан в письме Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181.
Нюансы удержания НДФЛ с аванса, предусмотренные программой
В очередной раз напомним, что фактически начисление денежных средств в качестве аванса не является базой для НДФЛ. Это указано не только в Налоговом кодексе, но и поясняется соответствующим письмом от налоговой службы. Тем не менее жестких запретов на это нет, то есть отклонение от рекомендаций не ведет к привлечению организации к ответственности.
Поэтому большинство бухгалтеров выступали за введение в 1С функции удержания НДФЛ с аванса. Это упрощает расчет как с самим сотрудником, так и с налоговыми органами, и избавляет от путаницы. Учитывая тот факт, что у бухгалтерского работника возникает достаточно проблем в работе, то даже незначительное облегчение при учете избавляет от лишней головной боли.
В программе НДФЛ предусмотрен. Но для корректного исчисления налога необходимо совершить ряд подготовительных действий:
- Аванс нужно предварительно рассчитать.
- Выбрать правильную соответствующую настройку в программе и выбрать подходящий способ.
- Настроить учетную политику под данный вариант работы и установить пункт для исчисления в момент выплаты аванса.
При этом в 1С важно убрать галочки с пунктов, которые указывают на исчисление налога в конце месяца. Программа предлагает пользователю три варианта для того, чтобы организация производила расчеты по зарплате за первые полмесяца:
- Начислять НДФЛ.
- Не начислять.
- Регламентируется платежными документами.
О том, какой вариант предусмотрен на конкретном мероприятии, указано в локальных актах.
НДФЛ с аванса по заработной плате в 2021 году
Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.
Согласно статье 109 СК РФ, удержание средств в пользу несовершеннолетнего (нетрудоспособного) ребенка осуществляется на основании:
- алиментного соглашения, заключенного между родителями и заверенного нотариусом;
- исполнительного листа, выданного в порядке приказного (только для несовершеннолетнего) или исполнительного производства.
Данные бумаги содержат информацию об объеме денежных обязательств, подлежащих выполнению. Размер алиментов, оговоренный при подписании алиментного соглашения между получателем и алиментообязанным, не должен быть меньше суммы, предполагаемой в порядке судебного разбирательства.
При отсутствии письменной договоренности родители к спору привлекают органы судебной власти. Порядок определения ежемесячной суммы удержания соответствует следующим показателям:
- 1 ребенок – 25 % заработка;
- 2 детей – 33 %;
- 3 детей и более – 50 %.
Размер алиментных обязательств подлежит изменению на основании судебного решения ввиду обстоятельств, имеющих значение по делу. Максимум составляет 70 %. Процедура расчета алиментов в твердой сумме судом предполагает использование в формуле показателя МРОТ, подлежащего индексации.
Нормы действующего законодательства предусматривают ответственность плательщика за неуплату алиментов в виде штрафа. Наличие умысла в противоправных действиях алиментообязанного влечет применение мер уголовной ответственности.
Алгоритм действий при расчете алиментов с аванса предполагает следующие условия:
- Удержание средств предполагается внутренней документацией работодателя о порядке оплаты труда.
- Официальное трудоустройство плательщика.
- Размер заработка подтвержден документально.
НДФЛ с аванса уплачивать не нужно
Для «окладников», которые отработали весь месяц, итоговая заработная плата за январь не изменится по сравнению с другими расчетными периодами. Бухгалтерия начислит оклад полностью. Если он 35 000 рублей, человек их и получит. Среднедневной заработок окажется выше, так как в первом месяце года всего 15 рабочих дней. Для тех сотрудников на окладе, которые болели или ушли в отпуск в январе, заработок окажется существенно меньше — за каждый пропущенный день они будут терять больше.
«Почасовики» тоже не теряют в зарплате в коротком месяце, если отработали его полностью. Для них высчитывается не среднедневной заработок, а почасовая ставка. Но она имеет значение только в том случае, если месяц отработан не полностью. Тогда заработок существенно уменьшится, ведь при небольшом количестве рабочих часов (всего 120) почасовая ставка выше, чем обычно.
Тогда работникам на окладе за работу в любой из указанных дней в расчет заработной платы за январь 2021 с учетом праздничных дней дополнительно к месячному окладу включается доплата за каждый день, перечисленный в ст. 112 ТК РФ, в который он выполнял трудовые обязанности. Сумма доплаты зависит от двух условий:
- Превысил работник месячную норму рабочего времени или нет:
- если месячная норма не превышена, то сверх установленного оклада полагается доплата в размере не менее дневной или часовой ставки или оклада за день или час работы;
- если трудясь в новогодние каникулы, он превысил установленную месячную норму труда, то начисление зарплаты за январь 2021 года должно включать доплату в двойном размере дневной или часовой ставки или части оклада за день или час работы.
- Планирует человек брать отгул или плату за то, что он трудился в такие дни. Заявление на отгул предоставляется в бухгалтерию до конца месяца, в котором отработаны выходные (праздничные) дни. Если за работу в такие дни сотрудник берет отгул, то доплата осуществляется в одинарном размере, дни отгулов не оплачиваются (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).
НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору
Все вышесказанное касается исключительно зарплатных авансов по трудовым договорам. Но существуют ситуации, когда производится оплата физлицам, не являющимся ИП, на основе гражданско-правовых договоров. И если в таком договоре указана точная сумма оплаты за выполненные работы, а также упоминается о необходимости произвести авансовый платеж в точно оговоренной сумме, то налоговый агент должен удержать НДФЛ с такого авансового платежа.
Сумма оплаты за выполняемую работу известна заранее, также заранее оговорено обязательство об уплате аванса. А значит, налоговый агент может удержать с такого дохода налог и перечислить его в бюджет, поскольку, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу на территории РФ.
Однако имеется различная судебная практика по вопросу, надо ли и когда платить НДФЛ с аванса. Так, например, ФАС Уральского округа считает, что до момента подписания акта приема-передачи работ у физлица не возникает дохода (постановление от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09). Вопреки этому, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008 и письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-04-06/360, в которых указывается на то, что доход в виде вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) по подрядному договору возникает в момент перечисления средств.
См. также статью «Не удержали НДФЛ? Сообщите об этом».
Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ. В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц. Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.
Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней. В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога. Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.
Скачать текст 136 статьи ТК РФ
Ответственность работодателя, который не платит аванс
Порядок при расчете и выплате аванса (как и полного заработка) не следует нарушать. В противном случае компании не избежать штрафных взысканий. Зачастую работники сами настаивают на выплате заработка одной суммой. Эта позиция крайне опасна. Нормами ТК РФ четко определено количество выплат в месяц: не реже двух. Значит, всем сотрудникам устанавливают однородные правила получения первой и второй половины заработка за отработанный период.
Нарушение данного правила штрафуется и страдает работодатель, и должностное лицо, ответственное за подобную операцию. Для работодателей предусмотрены санкции:
- 30 000 до 50 000 рублей (при первичном нарушении);
- 50 000 до 100 000 рублей (в случае повторного нарушения).
В отношении официальных представителей фирмы (главного бухгалтера или генерального директора) установлено:
- 10 000 до 20 000 рублей (в первый раз);
- 20 000 до 30 000 рублей (повторно);
- Либо дисквалификация (отстранение от выполнения профессиональных обязанностей) от 1 года до 3 лет.
Также предусмотрены финансовые взыскания для работодателей, которые выплачивают аванс с опозданием. На основании ст. 236 ТК РФ сумма компенсации выплачивается персоналу за задержку заработной платы с того дня, который наступает после установленного срока выплаты заработка.
Ндфл с аванса по заработной плате 2016-2017
Несвоевременная уплата в бюджет подоходного налога карается серьезными штрафами, которые, согласно статье 123 НК РФ, достигают 20% от суммы обязательного платежа. Опасаясь санкций со стороны государства, бухгалтера задаются вопросом, когда следует перечислять НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016-2017 году: в середине месяца или в момент окончательного расчета.
Согласно положениям НК РФ (статья 223), днем получения заработной платы признается последняя дата месяца, за который сотруднику был начислен оклад, или последний день работы на предприятии увольняющегося человека.
Законодательство обязывает компанию перечислять НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы. Экономическое значение аванса немного иное: это выдержка из оклада, которая переводится персоналу до конца месяца, а в момент окончательно расчета будет вычтена из начисленной бухгалтером суммы. В середине месяца работники не получают доход, и основания для обложения его налогом отсутствуют.
Исключение из этой логики – организации, внутренние документы которых гласят, что зарплата персоналу уплачивается каждые две недели. Для них перечисление НДФЛ приурочивается к каждому перечислению, то есть происходит дважды за 30 дней.
Надо ли удерживать НДФЛ с выданных авансов?
НДФЛ рассчитывают в конце того месяца, за который были начислены доходы (п.2 ст.223 Налогового кодекса РФ). А удерживают сумму налога, когда выдают работнику деньги (п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ).
И вот тут все зависит от того, какой договор фирма заключила с человеком. Если подписан трудовой договор, то датой фактической выплаты заработка признают последний день месяца, за который он был начислен. Следовательно, пока не наступил этот день, авансовые выплаты в пользу физических лиц доходом не считаются. Поэтому, выдавая аванс, удерживать НДФЛ не надо. Этот вывод следует из п.2 ст.223 Налогового кодекса РФ.
Что же касается людей, работающих по договорам гражданско-правового характера, то выплаты в их пользу оплатой труда не являются. Поэтому их доходы признают, когда выдают деньги, а не в последний день месяца. Здесь уже не имеет значения, выплачивает организация деньги авансом или производит окончательный расчет. В любом случае работодатель обязан удержать НДФЛ.
Перечислить в бюджет суммы удержанного налога необходимо не позднее дня, в который бухгалтер получил в банке деньги на зарплату сотрудников фирмы. Так дело обстоит в тех ситуациях, когда людям выдают наличные. Но бывает, трудовым договором предусмотрено, что зарплату предприятие переводит на лицевой счет работника или (по его поручению) на счет другого лица. Тогда перечислить в бюджет НДФЛ нужно не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника (п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ).
Как в майские каникулы выплачивать зарплату персоналу
По закону заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).
Как мы уже говорили ранее, майские каникулы в этом году продлятся с 1 по 10 мая включительно. И организации в указанный период работать попросту не будут.
Учитывая же то, что многие работодатели выплачивают зарплату своим сотрудникам за прошедший месяц как раз в период с 1 по 10 числа следующего месяца, выплата зарплаты за апрель должна производиться в особом порядке.
Так, если зарплата выплачивается с 1 по 3 числа следующего месяца, то зарплату за апрель нужно выплатить заранее, то есть 30 апреля. Если зарплата выплачивается с 4 по 7 число месяца, то за апрель ее можно заплатить в любой из этих дней. Указ от 23.04.2021 № 242 допускает такую возможность, поскольку объявленные им дни не относятся ни к выходным, ни к нерабочим праздничным дням.
Тем более что согласно п. 2 указа организациям поручается определить количество работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая их функционирование. Поэтому если работодатель решит, что бухгалтерия в эти дни работает, то проблем с выплатой зарплаты возникнуть не должно.
Если зарплата в компании выплачивается с 8 по 10 число, за апрель ее нужно выплатить либо 30 апреля, либо опять же в период с 4 по 7 мая включительно.