Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Без НДС и НДС 0% — в чем же разница?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
К каких случаях выставляют нулевые счета-фактуры
- Счет-фактура с отметкой «без НДС» выставляется, если организация применяет освобождение от НДС по статье 145 НК.
- Организации, которые применяют УСН, не являются плательщиками НДС и счет-фактуру не выставляют.
- Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
- 1. Статья: Больше не нужны счета-фактуры по операциям, освобожденным от НДС
Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ.
Что изменилось в работе: По сделкам, освобожденным от НДС на основании статьи 149Налогового кодекса РФ, компании больше не обязаны выставлять счета-фактуры.
С 1 января 2014 года в Налоговом кодексе заработали новые правила по НДС и налогу на прибыль.
Первое — счета-фактуры выставляют только по операциям, облагаемым НДС, или когда компания освобождена от налога по статье 145 Налогового кодекса РФ.
Когда же операции не облагаются НДС по статье 149, счет-фактура не обязателен. Раньше по таким льготным операциям выставляли счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)».*
Важная деталь
С 2015 года не надо будет нормировать проценты по кредитам и займам. Исключение — расходы по контролируемым сделкам.
Второе изменение касается раздельного учета по НДС. Данное правило начнет действовать с 1 апреля 2014 года. В новом пункте 4.
1 статьи 170 Налогового кодекса РФ законодатели конкретизировали, как можно распределять входной налог.
Например, по основным средствам, оприходованным в первом или втором месяце квартала, компания вправе определять пропорцию для распределения НДС исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров.
То есть надо поделить стоимость реализованных товаров, облагаемых НДС, на общую стоимость отгруженных ценностей. При этом конкретный порядок распределения НДС по-прежнему надо прописывать в учетной политике.
Наконец, третья поправка посвящена расходам в виде процентов по кредитам и займам. С 2015 года вообще не надо будет нормировать такого рода затраты для целей расчета налога на прибыль. Расходы компании будут признавать исходя из фактической ставки.
Лимиты останутся только для процентов по контролируемым сделкам. Это предусмотрено в новой редакции статьи 269 Налогового кодекса РФ.
Журнал «Главбух» № 2, январь 2014
2. Ситуация: Нужно ли организациям, использующим освобождение от НДС, составлять счета-фактуры
Организация, использующая освобождение от уплаты НДС, обязана выставлять счета-фактуры. В таких счетах-фактурах сумму НДС не выделяйте, а делайте пометку «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85).* Счета-фактуры с выделенной суммой НДС выставляйте только в следующих случаях:
- при реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) от своего имени по агентским договорам или договорам комиссии, заключенным с плательщиком НДС;
- при исполнении обязанностей плательщика НДС в связи с заключением договора простого товарищества (концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом);
- при передаче товаров (работ, услуг), приобретенных от своего имени у плательщиков НДС по агентским договорам или договорам комиссии.
Это следует из положений пункта 2 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ, пунктов 3 и 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В остальных случаях счета-фактуры с выделенной суммой налога не выставляйте. Если же счет-фактура с НДС был выставлен и передан покупателю, уплатите налог в сумме, указанной в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Возмещение НДС по ставке 0%
Входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, подлежит вычету (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Экспортеры несырьевых товаров с 01.06.2017 могут принять его к вычету в общем порядке, то есть после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и получения счета-фактуры. Право на применение вычета входного НДС при экспорте несырьевых товаров не зависит от момента определения налоговой базы по экспортному товару (письмо Минфина России от 12.04.2017 № 03-07-03/21801).
Экспортеры сырьевых товаров принимают входной НДС к вычету в зависимости от того, был ли собран пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта. Если в установленный срок экспорт подтвержден, то входной НДС принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собраны документы для подтверждения экспорта. Если в установленный срок экспорт не подтвержден, входной НДС принимается к вычету на момент отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167, п. 3. ст. 172 НК РФ).
См. также: «Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?» и «[НДС]: Как отражать вычеты экспортерам-несырьевикам».
В том квартале, в котором применены вычеты, их сумма может превысить сумму начисленного НДС. Сумма превышения вычетов над суммой начисленного налога отражается в декларации по НДС по строке 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».
Порядок возмещения налога прописан в ст. 176 НК РФ.
Представленная налоговая декларация проверяется налоговым органом в течение 2 месяцев. Срок проверки могут продлить до 3 месяцев, если в ходе нее будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение закона. Если в ходе камеральной проверки декларации и представленных документов налоговый орган не выявит ошибок, он выносит решение о возмещении налога. При отсутствии недоимки налог может быть возвращен на расчетный счет на основании заявления экспортера.
Подробности о некоторых тонкостях возмещения налога см. в нашем материале «Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте?».
Рекомендуем также ознакомиться с материалом «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».
Согласно п.3 ст.168 НКРФ счет должен быть предоставлен в течение пяти дней со дня оплаты (товара, услуги), или пяти дней со дня отгрузки, или пяти дней передачи имущественных прав.
Бывают случаи, когда организациям быстро надо получить счет-фактуру. Законодательством не запрещено выдавать счет до оплаты товара (услуг) и его отгрузки. Практика показывает, что такие ситуации не влекут за собой недействительность документа. При необходимости и согласии контрагентов данный способ можно применять на практике.
Документ может быть выставлен в обычной письменной форме и в цифровом формате. Форма счета определяется по взаимному согласию сторон. В случае выбора электронного формата стороны должны иметь оборудование, для чтения и обработки документа. Данное положение указано в п.2 ч.1 ст.169 НКРФ.
Положения относительно электронной формы определены в приказе Министерства финансов РФ под номером ММВ-7-6/93 от 04.03.2015.
В таком случае в один документ вписывается несколько сделок проведенных ранее. При этом нельзя нарушать срок в пять дней с момента первой отгрузки.
Ндс 2020: разбираем изменения и новшества
Главное: бухгалтеру на заметку Далее обобщим главные правила о ведении журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году:
- журнал ведется только в тех кварталах, когда вы выставляли или получали счета-фактуры, действуя в интересах третьих лиц. И регистрировать в нем надо только такие счета-фактуры, т.е. те, по которым вы сами НДС не начисляете и не принимаете к вычету. Счета-фактуры на свое вознаграждение в журнале не регистрируйте (п. 1(2) Правил ведения журнала);
- счета-фактуры, выставленные вами при продаже или приобретении товаров (работ, услуг) в качестве посредника, регистрируйте в ч. 1 журнала на дату их составления (п. 3 Правил ведения журнала);
- счета-фактуры, полученные вами в качестве посредника при приобретении или продаже товаров (работ, услуг), записывайте в ч. 2 журнала по дате их составления (п. п.
Зачем аннулировать счет-фактуру
Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах. В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.
К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок. Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений?
Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.
При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Важно помнить, что он не заменяет исходный счет-фактуру, а лишь вносит в него корректировки, то есть существование корректировочного счета-фактуры возможно только совместно с первоначальным.
О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура – не для исправления ошибок».
Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обеих ситуациях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.
Как выставить счет на оплату от ИП: подробная инструкция
Нередко индивидуальный предприниматель сталкивается с необходимостью выставить счет на оплату товаров или услуг. Как правило, это документ формирует бухгалтер согласно установленным нормам. Но если предприниматель не пользуется бухгалтерскими услугами, то сформировать документ может самостоятельно. В этой публикации мы подробно разберемся, как выставить счет на оплату от ИП.
Счет на оплату — это документ, содержащий платежные реквизиты и являющийся основанием для уплаты определенной суммы за товары или услуги, предоставляемые продавцом. ИП может выставить требование на перечисление средств на свой счет лицам, с которыми у него заключены договоры купли-продажи, оказания услуг, а также тем лицам, с которыми подобные соглашения не заключались.
Обязательные элементы счета на оплату:
- Данные продавца (наименование ИП или юридического лица, адрес компании, ИНН и КПП)
- Данные покупателя (наименование ООО или ИП, адрес, ИНН и КПП)
- Перечень товаров и услуг для оплаты, их количество и стоимость
- Общая сумма к оплате
- Платежные реквизиты (номер расчетного счета продавца)
- Дата выставления счета
Это документ, который является доказательством проведенной сделки для бухгалтерии, фирмы или другой организации.
В обязательном порядке счет выставляется в следующих случаях:
- Если компания работает на рынке и освобождена от налога на добавленную стоимость по статье 145 Налогового кодекса РФ
- Контрагенты не успели заключить договор, а поставку товара нужно осуществить в сжатые сроки. Поставщик может сформировать счет на оплату, а чуть позднее стороны скрепят свои отношения договором.
- Пункт 1 статья 169 Налогового кодекса РФ – процесс торговли документально оформлен от личного имени и с применением ОСН
- Статья 168 Налогового кодекса РФ – предприятие получило частичную предоплату
- Покупателю требуется единоразовая поставка, и оформлять долгосрочный договор просто не имеет смысла.
Счет может выполнять роль оферты, если в нем отразить все условия сотрудничества. Оплаченный счет станет юридическим подтверждением сделки между контрагентами. И в таком случае не потребуется заключение договора.
В итоге по каждой отгрузке будут сформированы удобные в работе комплекты документов, в которых совпадают номера, даты и суммы.Как освободиться от уплаты НДС, читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017-2018 годах?».
Как заполнить счет фактуру без НДС Счет-фактура без НДС 2017–2018 годов заполняется по тем же правилам, которые установлены для оформления обычных счетов-фактур, содержащих НДС.
Правила эти содержатся в разделе 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и с 01.10.2017 в значительной мере обновлены.
Порядок оформления заголовочной части счета-фактуры без НДС не имеет особых отличий от обычного. Единственное различие состоит в том, что в графах основной таблицы, предназначенных для указания ставки налога и его суммы, рассчитанной по этой ставке, в счете-фактуре, составляемом без НДС, делается запись «Без НДС» (подп.
НК РФ Указывают на исключительные случаи составления фирмами на УСН счетов-фактур Постановление Правительства РФ № 1137 Определяет возможность составления счета-фактуры, как в бумажном, так и в электронном виде, а также порядок придания этим документам законной силы Образец заполнения Счет-фактура, которую выписывают своим контрагентам предприятия на УСН (ООО и ИП) ничем не отличается от аналогичного вида документов для фирм на ОСН.
Порядок заполнения этой бумаги предусматривает те же правила (ст.
Нужно ли выписывать счет фактуру без ндс по операциям
173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. О каких налогоплательщиках сказано в п. 5 ст. 173 НК РФ? Это налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, а также налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащие обложению НДС. Нас же интересуют лица, не являющиеся налогоплательщиками. Получается, в Налоговом кодексе отсутствует прямая норма, которая обязывала бы неплательщиков НДС представлять налоговые декларации по НДС . Изложенное подтверждается и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которому представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций является обязанностью налогоплательщика.
Постановление ФАС ВСО от 17.09.2007 N А19-3310/07-50-Ф02-6341/07.
Однако финансисты придерживаются другой позиции. Руководствуясь п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ, они считают, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога, должны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Письма от 23.10.2007 N 03-07-17/09, N 03-07-11/512). С 01.01.2008 налоговый период по НДС для всех одинаков — квартал (ст. 163 НК РФ в ред. Закона N 137-ФЗ ). Понятно, что налоговые органы придерживаются такой же точки зрения. Об этом, в частности, свидетельствует тот факт, что Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-17/09 доведено до сведения пользователей Письмом ФНС России от 05.12.2007 N ШТ-6-03/939@.
Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
Кроме того, в п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС указано, что организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС представляют в налоговый орган декларацию по НДС. В этом случае декларация должна включать титульный лист и разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС. Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н.
За непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации по НДС налоговые органы пытаются привлечь неплательщиков НДС к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа. Его размер зависит от того, сколько дней прошло с момента истечения установленного законодательством о налогах срока представления декларации: 180 дней и менее или более 180 дней. В первом случае штраф будет составлять 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Судьи чаще всего отклоняют претензии налоговиков по той же причине, как и в случае с неуплатой налога: ответственность за непредставление налоговой декларации, установленная ст. 119 НК РФ, может быть применена только к налогоплательщику . В данной ситуации такая позиция вполне уместна, поскольку ст. 119 НК РФ прямо предусмотрено, что к ответственности привлекаются именно налогоплательщики.
См., например, Постановления ФАС ВВО от 04.09.2007 N А82-16957/2006-20, от 08.05.2007 N А11-4838/2006-К2-22/434, ФАС ВСО от 24.07.2007 N А33-1553/06-Ф02-4542/07, ФАС ЗСО от 25.09.2007 N Ф04-6506/2007(38385-А45-31), от 07.08.2007 N Ф04-5367/2007(37010-А27-31), ФАС ПО от 02.08.2007 N А65-1127/07, ФАС ДВО от 04.07.2007 N Ф03-А16/07-2/2547.
Кому положена нулевая ставка НДС при экспорте в ускоренном порядке
Как уже было сказано, нулевая ставка НДС применяется при транспортировке товаров и услуг за пределы Российской Федерации. Кроме того, это условие относится и к товарам, подходящим под таможенный режим, при котором иностранная продукция размещается и используется в соответствующих территориальных границах или местах (без взимания таможенных пошлин, налогов и применения мер экономической направленности). Утверждение Федерального закона от 30.05.2016 года под №150 повлекло за собой важные корректировки: при перевозках продукции (за исключением сырья) за границу организации имеют право получить нулевую ставку НДС в ускоренном режиме. Согласно п. 10 ст.165 Налогового кодекса Российской Федерации, сырьём считаются «минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные и недрагоценные металлы и изделия из них». А значит, подтверждение нулевой ставки НДС по документам осуществляется по всем видам экспортируемых товаров и услуг, не относящихся к сырьевой продукции (данные изменения действуют с 01.07.2016 года). Получается, система реализации продукции за границу видоизменена только по вопросу возмещения указанного налога. Но структура, используемая в отношении взимания налогов, периода, операций по регистрации экспортных транспортировок, отчётности по продукции или сервисному обслуживанию, а также прав собственности, не претерпела никаких изменений.
Какие особенности имеет нулевая ставка НДС при экспорте в Казахстан, Армению и Беларусь
Ввоз продукции на территорию указанных государств имеет свою специфику (подтверждение нулевой ставки НДС здесь происходит иначе, чем при экспорте в другие страны). Может быть, в скором времени процесс взимания налоговых выплат удастся упростить, благодаря онлайн-сотрудничеству пограничных и налоговых структур стран Евразийского экономического союза. Но сегодня запрос о выплате налога на добавленную стоимость требуют с потребителей. Если такого документа не имеется, применение нулевой ставки НДС отклоняется.
В процессе ввоза продукции на территорию указанных государств нулевая ставка НДС подтверждается:
- Сделкой, в соответствии с которой потребитель из государства Евразийского экономического союза осуществляет ввоз товара;
- Запросом об импорте продукции и погашении налоговых выплат от потребителя;
- Документацией, оформляемой при транспортировке товара.
В процессе вывоза продукции:
- Договором либо иной документацией (в случаях, когда договора не имеется)
- Экземпляром документа, в котором содержится информация о перемещаемом через государственную границу товаре (одна процедура – одна опись)
- Экземплярами документов, оформляемых в процессе транспортировки товаров (со всеми необходимыми записями таможенного органа).
Иную документацию (учётную, проверочную и так далее) можно не прилагать к декларации по нулевой ставке НДС, однако её всё же следует держать наготове для возможных запросов ФНС.
Опыт показывает, что применять данную ставку на международном уровне не так просто, как при подписании договоров, не предполагающих экспорт или импорт товаров. Как правило, в суд обращаются компании, занимающиеся сопроводительным сервисом при перевозках продукции, либо выполняющие транспортировку товаров несколькими видами транспорта.
Зачастую организация занимается сопровождением товаров за пределы страны на той стадии, когда их подвозят к российской таможне. Тогда специалисты обычно отклоняют запрос о подтверждении нулевой ставки НДС, так как деятельность компании ведётся в пределах территории Российской Федерации.
Как нулевая ставка НДС отражается в декларации
Компании, подтвердившие применение нулевой налоговой ставки НДС, обязаны указать данный факт в соответствующем документе. Образец такой декларации и порядок её оформления определены приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558. Организации должны использовать положения этого приказа в отчётных документах, составленных с первого квартала 2015 г.
Для организаций, осуществляющих транспортировку товаров за границу, утверждены:
- Четвёртый раздел (указание налоговых выплат при подтверждении нулевой ставки НДС);
- Пятый раздел (указание вычета по начисляемым налогам);
- Шестой раздел (указание налоговых выплат при отсутствии нулевой ставки НДС).
Здесь же необходимо прилагать отчётные документы о факте транспортировок продукции в страны, входящие в состав ТС. При вычислении налога на добавленную стоимость у отечественных компаний перевозки товаров равны:
- Производству продукции, впоследствии вывозимой за пределы Российской Федерации в страны ТС (согласно договоренностям ЕАЭС);
- Доставке продукции по договору финансовой аренды, предусматривающей отчуждение имущества, и по сделкам кредитования и выдачи займов (согласно договорённостям ЕАЭС).
Выплаты в декларации по подтверждению нулевой ставки НДС отображаются исключительно в рублях. Если выходят суммы, где содержится
Также необходимо применять специальные номерные коды, отражённые в первом примечании к вышеуказанному Порядку.
Четвёртый раздел должен содержать информацию о процессах вывоза продукции за границу, подтверждающих применение нулевой ставки НДС. В пятом разделе необходимо прилагать декларацию сроков, в течение которых у налогоплательщика появилась возможность потребовать возмещения налога на добавленную стоимость по экспорту товаров. Шестой раздел нужен для того, чтобы указывать процедуры, на которые исчерпан период передачи документации, которая подтверждает применение нулевой ставки НДС.
Декларацию нужно подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации компании (согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации). Вариант предоставления документа по подтверждению нулевой ставки НДС существует только один: онлайн-передача через налогового диспетчера (в соответствии с п.5 ст. 174 и п.3 ст. 80 НК Российской Федерации).
К декларации прикладываются документы, подтверждающие право организации на применение нулевой налоговой ставки (согласно пункту 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации).
Документация, необходимая для передачи в государства, входящие в ТС, и начисления нулевой ставки НДС, указана в договорных обязательствах ЕАЭС.
Документация, отражающая предоставление сервиса по утилизации и обработке соответствующих сырьевых материалов, импортируемых из данных стран, а затем экспортируемых в иностранные государства, указана там же.
В случае, когда компания передаёт декларацию, доказывающую её право на получение нулевой ставки НДС, вторично отправлять документацию нет необходимости. Но здесь нужно учесть 2 требования:
- Доказывающий документ не содержит вычислений по данной ставке;
- Документация, доказывающая возможность налогоплательщика применять нулевую ставку НДС, должна быть передана ранее.
Каким образом происходит подтверждение того, что налогоплательщик оформил указанную документацию в прошедшем квартале? Во вторичную декларацию внесли не отражённые изначально процедуры по перевозке товаров за границу.
Следует передать в ФНС документацию, где содержатся следующие сведения:
- Когда были зарегистрированы договора по экспорту;
- Время оформления пограничной документации (со всеми записями таможенных органов);
- Когда произошла передача документации по осуществляемым транспортировкам продукции в компанию (со всеми записями таможенных органов).